四、案例分析題(共20分。)

　　企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，適用增值稅稅率為17%，消費稅稅率為15%，2014年3月份有關(guān)會計資料如下：

　　(1)銷售甲產(chǎn)品1030件，每件不含稅價格為800元，同時負(fù)責(zé)運輸并收取運輸費1000元。

　　(2)將甲產(chǎn)品50件用于職工福利，已知其生產(chǎn)成本為每件500元。

　　(3)購進(jìn)一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款為200000元，稅款34000元。

　　(4)上述購進(jìn)材料入庫時發(fā)現(xiàn)短缺10%，經(jīng)查屬于非正常損失。

　　(5)委托A廠(增值稅一般納稅人)加工一批乙產(chǎn)品，已知其原材料成本為50000元，支付加工費10000元，并取得增值稅專業(yè)發(fā)票。A廠無同類產(chǎn)品的對外售價。

　　根據(jù)上述資料回答題：

　　61第一筆業(yè)務(wù)應(yīng)計算的銷項稅額為(　　)。

　　A.136000元B.136070.3元C.136145.30元D.136170元

　　參考答案：C

　　參考解析：銷售貨物同時負(fù)責(zé)運輸屬于混合銷售行為，都視為銷售貨物，取得的貨款和運輸費一并作為貨物銷售額，按照17%的稅率征收增值稅，且運輸費應(yīng)視為含稅銷售額。

　　銷項稅額=800×1000×17%+1000/(1+17%)×17%=136145.3(元)

　　62將甲產(chǎn)品用于職工福利，其正確的處理方法為(　　)。

　　A.應(yīng)計算不得抵扣的進(jìn)項稅額

　　B.其原材料所含的進(jìn)項稅額可以進(jìn)行抵扣

　　C.應(yīng)視同銷售按其對外售價計算銷項稅額

　　D.應(yīng)視同銷售按組成計稅價格計算銷項稅

　　參考答案：D

　　參考解析：將自產(chǎn)、委托加工的產(chǎn)品用于職工集體福利，應(yīng)視同銷售，按照組成計稅價格計算增值稅。

　　63委托加工乙產(chǎn)品應(yīng)由受托方代收代繳的消費稅為(　　)。

　　A.9000元B.4000元C.4800元D.10588.24元

　　參考答案：D

　　參考解析：組成計稅價格=(50000+10000)÷(1-15%)=70588.24(元)

　　應(yīng)納稅額=70588.24×15%=10588.24(元)

　　64本月可以抵扣的進(jìn)項稅為(　　)。

　　A.26350元B.30600元C.32300元D.34000元

　　參考答案：C

　　參考解析：34000-200000X10%×17%+10000×17%=32300(元)。

　　65本月應(yīng)納增值稅稅額為(　　)。

　　A.103000700元B.108000520.3元C.109000345.3元D.110000645.3元

　　參考答案：C

　　參考解析：136145.30+50×500×(1+10%)/(1-15%)×17%-32300=109345.3(元)。

　　光華公司是一家股份公司.2014年度發(fā)生了以下部分事項：

　　(1)3月10日，公司從外地購買了一批貨物，收到發(fā)票后，經(jīng)辦人員劉某發(fā)現(xiàn)發(fā)票金額與實際支付金額不相符，于是將發(fā)票金額改為實際金額并蓋章。

　　(2)4月15日，公司從事收入、支出、費用賬目登記工作的李某休產(chǎn)假，公司決定由出納員王某臨時頂替一下其工作，并辦理交接手續(xù)。

　　(3)5月17日，公司供銷人員楊某出差歸來報銷差旅費500元，同時將多余現(xiàn)金100元退回給出納員王某，王某隨即退還給楊某600元借款收據(jù)。

　　(4)6月21日，公司銷售人員招待客戶，發(fā)生招待費800元，事后，他將酒店開出的收據(jù)金額改為1800元，并作為報銷憑證進(jìn)行了報銷。

　　根據(jù)上述資料，回答下列題：

　　66根據(jù)《會計法》的規(guī)定，對于金額錯誤的發(fā)票，劉某的下列做法錯誤的是(　　)。

　　A.更正為正確金額，并加蓋單位財務(wù)專用章

　　B.退回發(fā)票，由對方單位改正后加蓋其財務(wù)專用章

　　C.退回發(fā)票，由對方單位重新開具

　　D.不得在發(fā)票上更正

　　參考答案：A,B

　　參考解析：本題主要考查原始憑證錯誤的更正。根據(jù)《會計法》第14條的規(guī)定，原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改;原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

　　67根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，下列可以由出納員王某擔(dān)任的工作是(　　)。

　　A.現(xiàn)金日記賬的登記

　　B.會計檔案的保管

　　C.收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記

　　D.稽核

　　參考答案：A

　　參考解析：本題主要考查《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第12條的規(guī)定，出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。出納的職責(zé)之一是登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額。故選項A正確。

　　68下列關(guān)于職工的借款憑據(jù)的處理正確的是(　　)。

　　A.公事出差借款憑據(jù)必須附在記賬憑證之后

　　B.收回借款時。應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)

　　C.收回借款時，應(yīng)退還借據(jù)副本

　　D.收回借款時，應(yīng)退還原借款收據(jù)

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析：本題主要考查《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第48條的規(guī)定，職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本.不得退還原借款收據(jù)。故選項D不符合題意。

　　69該公司銷售人員的行為屬于(　　)。

　　A.偽造原始憑證B.偽造記賬憑證C.變造原始憑證D.變造記賬憑證

　　參考答案：C

　　參考解析：本題主要考查變造會計憑證的概念。變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，是指用涂改、挖補等手段來改變會計憑證、會計賬簿等的真實內(nèi)容，歪曲事實真相的行為，即篡改事實。題中所述即為變造行為，發(fā)票屬于原始憑證，故選項C正確。偽造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，是指以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項為前提編造不真實的會計憑證、會計賬簿和其他會計資料。

　　70對于該公司銷售人員的行為，相關(guān)部門可以對其處以(　　)的罰款。

　　A.5000元以上5萬元以下

　　B.5000元以上10萬元以下

　　C.3000元以上2萬元以下

　　D.3000元以上5萬元以下

　　參考答案：D

　　參考解析：本題主要考查變造會計憑證應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。根據(jù)《會計法》第43條的規(guī)定，偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)報表，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的。由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處5000元以上10萬元以下的罰款：對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處3000元以上5萬元以下的罰款：屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分;對其中的會計人員.并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。

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