四、案例分析題(本類題共2題，10小題，每小題2分。共20分。每小題備選答案中，有一個(gè)或者一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，多選、少選、錯選、不選均不得分)

　　根據(jù)下述資料，回答題。

　　甲公司2015年實(shí)現(xiàn)稅前收入總額2400萬元，其中包括產(chǎn)品銷售收入2000萬元，國庫券利息收入400萬元。發(fā)生各項(xiàng)成本費(fèi)用共計(jì)1345萬元，其中：合理的工資薪金總額800萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)300萬元，職工福利費(fèi)180萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)30萬元，工會經(jīng)費(fèi)35萬元。稅收滯納金10萬元，提取的各項(xiàng)準(zhǔn)備金支出150萬元，均未經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)，其他成本費(fèi)支出均符合稅法規(guī)定。企業(yè)所得稅稅率為25%。

　　61根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，甲公司年度的收入總額為(　　)萬元。

　　A.24000B.400C.2000D.9000

　　參考答案：A

　　參考解析：本題考核企業(yè)所得稅。企業(yè)的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式取得的收入。故選A。

　　62關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)，下列說法正確的是(　　)。

　　A.允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為180萬元

　　B.允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為120萬元

　　C.超過允許稅前扣除的部分的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

　　D.超過允許稅前扣除的部分的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，不得在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

　　參考答案：B,D

　　參考解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生金額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除：實(shí)際發(fā)生300萬元，300×60%=180(萬元)，2400 × 5‰=120(萬元)，所以稅前只能扣除120萬元。故選BD。

　　63關(guān)于職工教育經(jīng)費(fèi)和工會經(jīng)費(fèi)，下列說法正確的是(　　)。

　　A.允許稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)為30萬元

　　B.允許稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)為20萬元

　　C.允許稅前扣除的工會經(jīng)費(fèi)為35萬元

　　D.允許稅前扣除的工會經(jīng)費(fèi)為16萬元

　　參考答案：B,D

　　參考解析：本題考核企業(yè)所得稅。企業(yè)拔繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額的2%的部分準(zhǔn)予扣除，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。職工教育經(jīng)費(fèi)和工會經(jīng)費(fèi)的扣除：實(shí)際發(fā)生30萬元和35萬元，扣除限額為：800×2.5%=20(萬元)，800×2%=16(萬元)，所以稅前只能扣除20萬元和16萬元。故選BD。

　　64關(guān)于稅收滯納金和準(zhǔn)備金支出的計(jì)算，下列說法錯誤的是(　　)。

　　A.企業(yè)繳納的稅收滯納金10萬元不得稅前扣除

　　B.企業(yè)繳納的稅收滯納金可以稅前扣除10萬元

　　C.未經(jīng)稅務(wù)部門核定的準(zhǔn)備金支出不得稅前扣除

　　D.符合會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的準(zhǔn)備金支出可以稅前扣除

　　參考答案：B,D

　　參考解析：企業(yè)繳納的稅收滯納金和未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出(是指不符合國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出)是不得扣除的項(xiàng)目。故選BD。

　　65關(guān)于所得稅的計(jì)算，下列說法正確的是(　　)。

　　A.甲公司應(yīng)納稅所得額為932萬元

　　B.甲公司應(yīng)納稅額為233萬元

　　C.甲公司的應(yīng)納所得稅為204萬元

　　D.甲公司的應(yīng)納稅所得額為800萬元

　　參考答案：A,B

　　參考解析：職工福利費(fèi)的扣除：實(shí)際發(fā)生180萬元，扣除限額為：800×14%=112(萬元)，所以稅前只能扣除112萬元。企業(yè)所得稅的所得額=(2400-1345-10-150)(利潤總額)+(300-120)+(180-112)+(30-20)+(35-16)+10+150(納稅調(diào)整增加額)-400(納稅調(diào)整減少額)=932(萬元)，應(yīng)納所得稅=932×25%=233(萬元)。故選AB。

　　根據(jù)下述資料，回答題。

　　某企業(yè)為增值稅一般納稅人，屬于生產(chǎn)型企業(yè)。2016年1月發(fā)生以下的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

　　(1)購進(jìn)甲原材料1000千克，不含稅單價(jià)300元，款項(xiàng)已經(jīng)支付，取得增值稅發(fā)票注明價(jià)款300000元，增值稅51000元。

　　(2)購進(jìn)乙原材料600千克，不含稅單價(jià)400元，款項(xiàng)尚未支付，對方開出專用發(fā)票注明價(jià)款240000元，增值稅40800元。

　　(3)因裝修辦公室領(lǐng)用甲原材料200千克i因保管不善，其中，乙原材料100千克發(fā)生損失。

　　(4)本月銷售A產(chǎn)品600件給丙公司，開出專用發(fā)票注明價(jià)款500000元，增值稅85000元。

　　(5)銷售A產(chǎn)品2件給陳某，開出普通發(fā)票金額為8190元。

　　66因裝修，辦公室領(lǐng)用甲原材料200千克，正確的稅務(wù)處理為(　　)。

　　A.不進(jìn)行任何稅務(wù)處理B.進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出10200元C.應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅10200元D.將領(lǐng)用的材料成本結(jié)轉(zhuǎn)工程成本60000元

　　參考答案：B

　　參考解析：按規(guī)定，納稅人將外購的商品用于非應(yīng)稅行為，進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。

　　題目中將甲原材料用于辦公室裝修，所領(lǐng)用的材料部分及所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)該轉(zhuǎn)為工程成本：(200×300)×17%=10200(元)。因此應(yīng)該轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅10200(元)。故選B。

　　67因保管不善所導(dǎo)致的100千克乙材料損失，實(shí)際損失額為(　　)元。

　　A.0B.6800C.40000D.46800

　　參考答案：D

　　參考解析：對所發(fā)生的損失，首先是損失了購買的金額100×400=40000(元)，所對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，所以也需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出40000×17%=6800(元)。所以合計(jì)損失額為40000+6800=46800(元)。同時(shí)表明有6800元的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。故選D。

　　68該企業(yè)當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅總額為(　　)元。

　　A.74800B.71400C.91800D.51000

　　參考答案：A

　　參考解析：當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為：51000+40800-10200-6800=74800(元)。故選A。

　　69銷售當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額為(　　)元。

　　A.85000B.8190C.86190D.73622.40

　　參考答案：C

　　參考解析：當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額為85000+8190÷(1+17%)×17%=8500+1190=86190(元)。故選C。

　　70該企業(yè)5月份應(yīng)該繳納的增值稅為(　　)。

　　A.不需要納稅B.進(jìn)項(xiàng)留抵25663元C.進(jìn)項(xiàng)留抵456元D.11390元

　　參考答案：D

　　參考解析：應(yīng)納增值稅額=86190-74800=11390(元)。故選D。

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