四、案例分析題(本題共10小題，每小題2分，共20分。每題均為不定項(xiàng)選擇，至少有一個(gè)正確選項(xiàng)，多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

　　要求：根據(jù)我國會(huì)計(jì)、稅收法律、法規(guī)制度的相關(guān)規(guī)定，回答下列問題。

　　一商店2011年3月7日領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照開業(yè)，主要零售影碟。同年9月30日稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)：該商店未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記，成本費(fèi)用記錄較真實(shí)，共計(jì)32萬元，但收入類賬簿記錄不健全，無法核實(shí)其收入情況。

　　61針對(duì)該商店的做法，下列說法正確的是(　　)。

　　A.該商店在違法經(jīng)營

　　B.該商店有營業(yè)執(zhí)照，所以是合法經(jīng)營，沒有辦理稅務(wù)登記，補(bǔ)辦就可以

　　C.該商店還不構(gòu)成納稅人的資格

　　D.該商店必須辦理稅務(wù)登記，這是該商店的義務(wù)

　　參考答案：A,D

　　參考解析：凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)或應(yīng)稅行為的各類納稅人，均應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。這是納稅人依法履行納稅義務(wù)的基本前提，也是納稅人合法經(jīng)營的主要標(biāo)志。該商店沒有辦理稅務(wù)登記的手續(xù)，為違法經(jīng)營。

　　62納稅人應(yīng)該自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起(　　)天內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

　　A.20B.30C.140D.50

　　參考答案：B

　　參考解析：納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向經(jīng)營地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

　　63假定稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該商店實(shí)行核定征收辦法征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為20%。該商店2011年度應(yīng)納稅所得額是(　　)萬元。

　　A.5B.6C.7D.8

　　參考答案：D

　　參考解析：實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收辦法的，應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=成本(費(fèi)用)支出額+(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率=32÷(1-20%)×20%=8(萬元)。

　　64假定適用所得稅稅率為25%，該商店應(yīng)納所得稅稅額是(　　)萬元。

　　A.1.25B.2C.1.5D.2.5

　　參考答案：B

　　參考解析：應(yīng)納所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=8×25%=2(萬元)。

　　65關(guān)于納稅期限，下列說法正確的是(　　)。

　　A.納稅期限是稅收強(qiáng)制性、固定性在時(shí)間上的體現(xiàn)

　　B.一般地，企業(yè)所得稅自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)預(yù)繳，自年度終了之日起6個(gè)月內(nèi)核算清繳

　　C.具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定

　　D.不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅

　　參考答案：A,C,D

　　參考解析：納稅期限是稅收強(qiáng)制性、固定性在時(shí)間上的體現(xiàn)。一般地，企業(yè)所得稅自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)預(yù)繳，自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)核算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

　　求：根據(jù)下述資料回答題。

　　某地財(cái)政部門在會(huì)計(jì)執(zhí)法檢查中，發(fā)現(xiàn)一些企業(yè)的下列事項(xiàng)：

　　(1)入賬的原始憑證沒有審核人的簽名或蓋章;

　　(2)部分采購發(fā)票沒有開具單位的蓋章;

　　(3)為逃避檢查，有少數(shù)單位將一些會(huì)計(jì)資料進(jìn)行了銷毀;

　　(4)有的單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人沒有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書;

　　(5)庫存現(xiàn)金與現(xiàn)金日記賬不符，原因是企業(yè)未逐日結(jié)出余額進(jìn)行核對(duì)。

　　66對(duì)于公司庫存現(xiàn)金與現(xiàn)金日記賬不符，企業(yè)未逐日結(jié)出余額進(jìn)行核對(duì)的行為，下列表述正確的是(　　)。

　　A.有關(guān)部門可以責(zé)令該單位限期整改

　　B.有關(guān)部門可以對(duì)該單位處5000以上10萬元以下的罰款

　　C.有關(guān)部門可以對(duì)該單位直接負(fù)責(zé)的主管人員處3000以上5萬元以下的罰款

　　D.有關(guān)部門可以對(duì)該單位有關(guān)責(zé)任人員處2000元以上2萬元以下的罰款

　　參考答案：A,D

　　參考解析：該行為屬于登記會(huì)計(jì)賬簿不符合規(guī)定的行為，有關(guān)部門可以對(duì)該單位責(zé)令限期整改，對(duì)該單位并處3000元以上5萬元以下的罰款，對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和有關(guān)責(zé)任人員處2000元以上2萬元以下的罰款。

　　67對(duì)于單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人沒有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的行為，下列表述正確的是(　　)。

　　A.該行為違反了《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》的規(guī)定

　　B.該行為違反了《會(huì)計(jì)管理?xiàng)l例》的規(guī)定

　　C.該行為違反了《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理實(shí)施辦法》的規(guī)定

　　D.有關(guān)部門可以對(duì)該單位處3000元以上5萬元以下的罰款

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析：該行為屬于任用會(huì)計(jì)人員不符合會(huì)計(jì)法規(guī)的行為，該行為同時(shí)違反了《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)管理?xiàng)l例》和《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理實(shí)施辦法》的規(guī)定，有關(guān)部門可以對(duì)該單位處3000元以上5萬元以下的罰款。

　　68對(duì)于入賬的原始憑證沒有審核人簽字或蓋章的行為，下列表述正確的是(　　)。

　　A.該行為違反了《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定

　　B.有關(guān)部門可以對(duì)該單位處5000元以上10萬元以下的罰款

　　C.有關(guān)部門可以對(duì)該單位直接負(fù)責(zé)的會(huì)計(jì)主管人員處3000元以上5萬元以下的罰款

　　D.有關(guān)部門可以對(duì)該單位有關(guān)責(zé)任人員處2000元以上2萬元以下的罰款

　　參考答案：D

　　參考解析：入賬的原始憑證沒有審核人的簽字或蓋章的行為屬于未按規(guī)定填制而取得原始憑證的行為，有關(guān)部門可以對(duì)該單位處3000元以上5萬元以下的罰款，可以對(duì)該單位直接負(fù)責(zé)的主管人員處2000元以上2萬元以下的罰款。

　　69對(duì)于有少數(shù)單位為逃避檢查而銷毀會(huì)計(jì)資料的行為，下列表述正確的是(　　)。

　　A.該行為違反了《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》的規(guī)定

　　B.有關(guān)部門可以對(duì)該單位處5000元以上10萬元以下的罰款

　　C.有關(guān)部門可以對(duì)該單位有關(guān)責(zé)任人員處2000元以上3萬元以下的罰款

　　D.情節(jié)嚴(yán)重的，可以處5年以下有期徒刑或拘役

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析：有少數(shù)單位為逃避檢查而銷毀會(huì)計(jì)資料的行為，該行為違反了《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，有關(guān)部門可以對(duì)該單位處5000元以上10萬元以下的罰款;對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處3000元以上5萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，可以處5年以下有期徒刑或拘役。

　　70對(duì)于部分采購發(fā)票沒有開具單位印章的行為，下列表述正確的是(　　)。

　　A.該行為違反了《票據(jù)法》的規(guī)定

　　B.有關(guān)部門可以對(duì)該單位處5000元以上10萬元以下的罰款

　　C.有關(guān)部門可以對(duì)該單位有關(guān)責(zé)任人員處3000元以上5萬元以下的罰款

　　D.有關(guān)部門可以對(duì)該單位有關(guān)責(zé)任人員處2000元以上2萬元以下的罰款

　　參考答案：D

　　參考解析：該行為屬于取得的原始憑證不符合規(guī)定的行為，該行為違反了《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，有關(guān)部門可以對(duì)該單位有關(guān)責(zé)任人處2000元以上2萬元以下的罰款。

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