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| 第 2 頁：多項(xiàng)選擇題 |
| 第 3 頁：判斷題 |
| 第 4 頁：案例分析題 |
四、案例分析題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有一個(gè)或者一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分)
劍蘭公司2014年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為700萬元，適用的所得稅稅率為25%，營業(yè)外支出為80萬元，其中，通過紅十字會(huì)向貧困山區(qū)捐款100萬元，支付的稅收滯納金為8萬元。
要求：根據(jù)上述資料，請(qǐng)回答題。
61對(duì)國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，企業(yè)所得稅的征收稅率為( )。
A.25%B.20%C.15%D.10%
參考答案：C
參考解析：企業(yè)所得稅的基本稅率為25%，適用于居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所且所得與機(jī)構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%稅率征收企業(yè)所得稅;對(duì)國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。
62下列選項(xiàng)中，屬于不征收企業(yè)所得稅收人的是( )。
A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益
B.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)
C.政府性基金以及財(cái)政撥款
D.國債利息收入
參考答案：B,C
參考解析：①企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額，包括銷售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入，接受捐贈(zèng)收入，其他收入。②不征稅收入是指從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營利性活動(dòng)帶來的經(jīng)濟(jì)利益、不負(fù)有納稅義務(wù)并不作為應(yīng)納稅所得額組成部分的收入。如財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金以及其他不征稅收入。③免稅收入是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。免稅收入包括國債利息收入，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入，在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利收入，符合條件的非營利組織的收入等。
63在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，不得扣除的項(xiàng)目有( )。
A.成本B.稅金C.稅收滯納金D.企業(yè)所得稅稅款
參考答案：C,D
參考解析：(1)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出等，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
(2)下列項(xiàng)目不得扣除：①向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);②企業(yè)所得稅稅款;③稅收滯納金;④罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失;⑤企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出以外的捐贈(zèng)支出。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;⑥贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的各種非廣告性支出;⑦企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息;⑧與取得收入無關(guān)的其他支出。
64假定無其他調(diào)整事項(xiàng)，則該企業(yè)本年度應(yīng)納稅所得額為( )。
A.608萬元B.708萬元C.724萬元D.700萬元
參考答案：C
參考解析：依據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，稅收滯納金屬于應(yīng)納稅所得額總不得扣除的項(xiàng)目;企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。依據(jù)題意與上述考點(diǎn)知識(shí)可得，該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=700+(100-700×12%)+8=724(萬元)。
65假定無其他調(diào)整事項(xiàng)，則該企業(yè)本年度應(yīng)納稅額為( )。
A.152萬元B.177萬元C.181萬元D.175萬元
參考答案：C
參考解析：本題為上題的延續(xù)，主要考查考生對(duì)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額相關(guān)知識(shí)的掌握以及企業(yè)所得稅的計(jì)算。根據(jù)題意，該企業(yè)應(yīng)納稅額=724×25%=181(萬元)。
根據(jù)資料，請(qǐng)回答下列問題。
劍蘭公司2014年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為700萬元，適用的所得稅稅率為25%，營業(yè)外支出為80萬元，其中，通過紅十字會(huì)向貧困山區(qū)捐款100萬元，支付的稅收滯納金為8萬元。
66對(duì)國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，企業(yè)所得稅的征收稅率為( )。
A.25%B.20%C.15%D.10%
參考答案：C
參考解析：企業(yè)所得稅的基本稅率為25%，適用于居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所且所得與機(jī)構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%稅率征收企業(yè)所得稅;對(duì)國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。
67下列選項(xiàng)中，屬于不征收企業(yè)所得稅收人的是( )。
A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益
B.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)
C.政府性基金以及財(cái)政撥款
D.國債利息收入
參考答案：B,C
參考解析：①企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額，包括銷售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入，接受捐贈(zèng)收入，其他收入。②不征稅收入是指從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營利性活動(dòng)帶來的經(jīng)濟(jì)利益、不負(fù)有納稅義務(wù)并不作為應(yīng)納稅所得額組成部分的收入。如財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金以及其他不征稅收入。③免稅收入是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。免稅收入包括國債利息收入，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入，在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利收入，符合條件的非營利組織的收入等。
68在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，不得扣除的項(xiàng)目有( )。
A.成本B.稅金C.稅收滯納金D.企業(yè)所得稅稅款
參考答案：C,D
參考解析：(1)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出等，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
(2)下列項(xiàng)目不得扣除：①向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);②企業(yè)所得稅稅款;③稅收滯納金;④罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失;⑤企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出以外的捐贈(zèng)支出。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;⑥贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的各種非廣告性支出;⑦企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息;⑧與取得收入無關(guān)的其他支出。
69假定無其他調(diào)整事項(xiàng)，則該企業(yè)本年度應(yīng)納稅所得額為( )。
A.608萬元B.708萬元C.724萬元D.700萬元
參考答案：C
參考解析：依據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，稅收滯納金屬于應(yīng)納稅所得額總不得扣除的項(xiàng)目;企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。依據(jù)題意與上述考點(diǎn)知識(shí)可得，該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=700+(100-700×12%)+8=724(萬元)。
70假定無其他調(diào)整事項(xiàng)，則該企業(yè)本年度應(yīng)納稅額為( )。
A.152萬元B.177萬元C.181萬元D.175萬元
參考答案：C
參考解析：本題為上題的延續(xù)，主要考查考生對(duì)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額相關(guān)知識(shí)的掌握以及企業(yè)所得稅的計(jì)算。根據(jù)題意，該企業(yè)應(yīng)納稅額=724×25%=181(萬元)。
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