四、計算分析題(共2題，共計20分)

　　61甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。

　　(1)2011年1 2月15日，接受乙企業(yè)作為資本投入的專用設備一臺，合同約定該設備的價值為300萬元(假定合同約定的固定資產價值與公允價值相符)，增值稅進項稅額為51萬元。經約定甲企業(yè)接受乙企業(yè)的投入資本為351萬元。甲企業(yè)收到該專用設備后立即投入基本生產車間使用。該專用設備估計使用年限為5年，預計凈殘值率為5%，采用年限平均法計提折舊。

　　(2)201 3年12月5日，甲企業(yè)將上述設備對外出售，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅額為34萬元，已通過銀行收回價款。

　　要求：

　　(1)編制甲公司接受乙企業(yè)投入設備的會計分錄;

　　(2)計算甲公司2012年度應計提的折舊額;

　　(3)編制甲公司計提2012年度固定資產折舊的會計分錄;

　　(4)編制甲公司處置設備的會計分錄;

　　(5)計算甲公司處置設備的凈損益。

　　(答案中的金額單位均用萬元表示)

　　參考解析：

　　(1)借：固定資產300

　　應交稅費一一應交增值稅(進項稅額)51

　　貸：實收資本351

　　(2)甲公司2012年度應計提的折舊額=300×(1-5%)÷5=57(萬元)。

　　(3)借：制造費用57

　　貸：累計折舊57

　　(4)借：同定資產清理186

　　累計折舊111

　　貸：同定資產300

　　借：銀行存款234

　　貸：同定資產清理200

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)34

　　借：固定資產清理14

　　貸：營業(yè)外收入14

　　(5)甲公司處置設備的凈損益=200-(300-57×2)=14(萬元)。

　　62(1)甲公司201 3年2月銷售一批商品給乙公司，貨款100萬元，收到80萬元現(xiàn)金存人銀行，2013年5月收到余款20萬元。

　　(2)2013年3月預收丙公司10萬元貨款，2013年4月將上述已收貨款的商品發(fā)給丙公司。

　　(3)2013年4月購買一批辦公用品6000元，用銀行存款支付1000元，5000元未付。

　　(4)2013年7月購買一批辦公用品8000元，用銀行存款支付8000元。

　　(5)2013年12月購買一批辦公用品9000元，款項未付。

　　要求：根據(jù)以上業(yè)務填列下表中各業(yè)務在權責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制下應確認的金額。(單位：元)

　　參考解析：

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