四、案例分析題(本類題共2題，10小題，每小題2分。共20分。每小題備選答案中，有一個(gè)或者一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分，多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分)

　　(61) 根據(jù)下述資料，回答問(wèn)題。

　　2015年5月19 日，順鑫有限責(zé)任公司從亞力公司購(gòu)進(jìn)一批貨物，同時(shí)向亞力公司開(kāi)具一張支票，用于貨款結(jié)算。順鑫公司開(kāi)具支票時(shí)，將付款人名稱填寫(xiě)為“順鑫有限責(zé)任公司”，出票日期填寫(xiě)為“伍月拾玖日”，收款人未填寫(xiě)。后經(jīng)財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)周芳核對(duì)，發(fā)現(xiàn)付款人名稱填寫(xiě)有誤，周方遂將“金”字改為“鑫”字后直接交給亞力公司。支票的下列記載事項(xiàng)中，可以授權(quán)補(bǔ)記的是( )。

　　A: 收款人名稱

　　B: 付款人名稱

　　C: 付款地

　　D: 出票人簽章

　　答案:A

　　解析:根據(jù)規(guī)定，支票上有兩種事項(xiàng)是可以授權(quán)補(bǔ)記的，支票的金額和收款人名稱。

　　(62) 在填寫(xiě)票據(jù)的出票日期時(shí)，( )應(yīng)在其前加“零” ;日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前面加“壹”。

　　A: 月為壹拾

　　B: 日為壹至玖

　　C: 日為壹拾、貳拾和叁拾

　　D: 月為壹、貳

　　答案:A,B,C,D

　　解析:

　　在填寫(xiě)月、日時(shí)，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零” ;日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前面加“壹”。

　　(63) 題目中出票日期填寫(xiě)為“伍月拾玖日”，對(duì)此下列表述正確的有( )。

　　A: 票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫(xiě)

　　B: 如果票據(jù)出票日期使用小寫(xiě)填寫(xiě)的，銀行不予受理

　　C: 該出票日期的填寫(xiě)符合規(guī)定

　　D: 該出票日期的填寫(xiě)不符合規(guī)定，應(yīng)當(dāng)是伍壹月壹拾玖日

　　答案:A,B,D

　　解析: 正確的填寫(xiě)格式應(yīng)為 ：伍月壹拾玖日。

　　(64) 周芳將“畢”字改為“華”字后直接交予弘暉公司，對(duì)此下列表述正確的有( )。

　　A: 不符合規(guī)定，付款人名稱可以更改，更改時(shí)應(yīng)當(dāng)由原記載人在更改處簽章

　　B: 不符合規(guī)定，應(yīng)當(dāng)重新開(kāi)具票據(jù)

　　C: 符合規(guī)定

　　D: 不符合規(guī)定，付款人名稱不得更改

　　答案:A

　　解析:

　　根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，票據(jù)上的付款人名稱可以更改，更改時(shí)應(yīng)當(dāng)由原記載人在更改處簽章。

　　(65) 票據(jù)( )不得更改，更改的票據(jù)無(wú)效。

　　A: 金額

　　B: 收款人名稱

　　C: 付款人名稱

　　D: 出票日期

　　答案:A,B,D

　　解析: 票據(jù)金額、出票日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無(wú)效。

　　(66) 根據(jù)下述資料，回答問(wèn)題。

　　甲公司2015年實(shí)現(xiàn)稅前收入總額2400萬(wàn)元，其中包括產(chǎn)品銷售收入2000萬(wàn)元，　國(guó)庫(kù)券利息收入400萬(wàn)元。發(fā)生各項(xiàng)成本費(fèi)用共計(jì)1345萬(wàn)元，其中 ：合理的工作薪金總額800萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)300萬(wàn)元，職工福利費(fèi)180萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)30萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)35萬(wàn)元。稅收滯納金10萬(wàn)元，提取的各項(xiàng)準(zhǔn)備金支出150萬(wàn)元，均未經(jīng)稅務(wù)部門(mén)批準(zhǔn)，其他成本費(fèi)用支出均符合稅法規(guī)定。企業(yè)所得稅稅率為25%。

　　要求 ：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

　　根據(jù) 《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，甲公司年度的收入總額為( )萬(wàn)元。

　　A: 2400

　　B: 400

　　C: 2000

　　D: 9000

　　答案:A

　　解析:

　　本題考查企業(yè)所得稅。企業(yè)的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式取得的收人。

　　(67) 關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)，下列說(shuō)法正確的是( )。

　　A: 允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為180萬(wàn)元

　　B: 允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為120萬(wàn)元

　　C: 超過(guò)允許稅前扣除的部分的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

　　D: 超過(guò)允許稅前扣除的部分的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，不得在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

　　答案:B,D

　　解析:

　　本題考查企業(yè)所得稅。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生金額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除 ：實(shí)際發(fā)生300萬(wàn)元，300×60%=180(萬(wàn)元)，2400×5‰=120(萬(wàn)元)，所以稅前只能扣除120萬(wàn)元。

　　(68) 關(guān)于職工教育經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)，下列說(shuō)法正確的是( )。

　　A: 允許稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)為30萬(wàn)元

　　B: 允許稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)為20萬(wàn)元

　　C: 允許稅前扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)為35萬(wàn)元

　　D: 允許稅前扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)為16萬(wàn)元

　　答案:B,D

　　解析:

　　本題考查企業(yè)所得稅。企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額的2%　的部分準(zhǔn)予扣除，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，　企業(yè)發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。職工教育經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除 ：實(shí)際發(fā)生30萬(wàn)元和35萬(wàn)元，扣除限額為 ：800×2.5%=20(萬(wàn)元)，800×2%=16(萬(wàn)元)，　所以稅前只能扣除20萬(wàn)元和16萬(wàn)元。

　　(69) 關(guān)于稅收滯納金和準(zhǔn)備金支出的計(jì)算，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是( )。

　　A: 企業(yè)繳納的稅收滯納金10萬(wàn)元不得稅前扣除

　　B: 企業(yè)繳納的稅收滯納金可以稅前扣除10萬(wàn)元

　　C: 未經(jīng)稅務(wù)部門(mén)核定的準(zhǔn)備金支出不得稅前扣除

　　D: 符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的準(zhǔn)備金支出可以稅前扣除

　　答案:B,D

　　解析:

　　本題考查企業(yè)所得稅。企業(yè)繳納的稅收滯納金和未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出(是指不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出)是不得扣除的項(xiàng)目。

　　(70) 關(guān)于所得稅的計(jì)算，下列說(shuō)說(shuō)法正確的是( )。

　　A: 甲公司應(yīng)納稅所得額為932萬(wàn)元

　　B: 甲公司應(yīng)納稅額為233萬(wàn)元

　　C: 甲公司的應(yīng)納所得稅為204萬(wàn)元

　　D: 甲公司的應(yīng)納稅所得額為800萬(wàn)元

　　答案:A,B

　　解析:

　　本題考核企業(yè)所得稅的計(jì)算。職工福利費(fèi)的扣除 ：實(shí)際發(fā)生180萬(wàn)元，扣除限額為 ：800×14%=112(萬(wàn)元)，所以稅前只能扣除112萬(wàn)元。企業(yè)所得稅的所得額=(2400-1345-10-150)(利潤(rùn)總額)+(300-120)+(180-112)+(30-20)+(35-16)+10+150(納稅調(diào)整增加額)-400(納稅調(diào)整減少額)=932(萬(wàn)元)，應(yīng)納所得稅=932×25%=233(萬(wàn)元)。

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