四、計算分析題(本題共2大題，每小題10分，共20分。)

　　(61) 資料如下 ：

　　(1)現(xiàn)金盤盈900元，原因待查。

　　(2)現(xiàn)金盤盈原因無法查明，報經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后進行會計處理。

　　(3)原材料盤虧1420元，原因待查。

　　(4)經(jīng)查明，原材料盤虧屬于正常損失，報經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后進行會計處理。

　　(5)盤盈一臺未入賬的設(shè)備，該設(shè)備市場價格為8600元，估計的新舊程度為九成新。

　　則作為前期會計差錯記入“ 以前年度損益調(diào)整”賬戶的金額為 ( )。

　　要求 ：根據(jù)上述資料(1)～(4)，逐筆編制甲公司的會計分錄，并計算資料(5)。

　　答案:

　　解析: 1 .借 ：庫存現(xiàn)金 900

　　貸 ：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 900

　　2.借 ：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 900

　　貸 ：營業(yè)外收入 900

　　3.借 ：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 1420

　　貸 ：原材料 1420

　　4 .借 ：管理費用 1420

　　貸 ：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 1420

　　5.7740

　　(62) 甲公司2015年有關(guān)損益類科目的年末余額如下 ：主營業(yè)務(wù)收入800萬元，主營業(yè)務(wù)成本350萬元，營業(yè)稅金及附加13萬元，銷售費用67萬元，管理費用40萬元。其他業(yè)務(wù)資料如下 ：年末一次性結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目。適用的所得稅稅率為25%，假定不存在納稅調(diào)整事項。按當(dāng)年凈利潤的10%提取法定盈余公積。宣告向投資者分配利潤40萬元。

　　要求 ：

　　(1)編制甲公司年末結(jié)轉(zhuǎn)各損益類科目余額的會計分錄。

　　(2)計算甲公司2015年應(yīng)交所得稅金額。

　　(3)編制甲公司確認并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用的會計分錄。

　　(4)編制甲公司將“本年利潤”科目余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”

　　科目的會計分錄。

　　(5)編制甲公司提取法定盈余公積和宣告分配利潤的會計分錄。

　　答案:

　　解析:1.借 ：主營業(yè)務(wù)收入 800

　　貸 ：本年利潤 800

　　借 ：本年利潤 470

　　貸 ：主營業(yè)務(wù)成本 350

　　營業(yè)稅金及附加 13

　　銷售費用 67

　　管理費用 40

　　2.應(yīng)交所得稅=(800-470)×25%=82.5(萬元)

　　3.借 ：所得稅費用82.5

　　貸 ：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅82.5

　　借 ：本年利潤 82.5

　　貸 ：所得稅費用 82.5

　　4 .借 ：本年利潤 247.5

　　貸 ：利潤分配——未分配利潤 247.5

　　5.借 ：利潤分配——未分配利潤 24.75

　　貸 ：盈余公積——法定盈余公積 24.75

　　借 ：利潤分配——未分配利潤 40

　　貸 ：應(yīng)付股利 40

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