四、案例分析題

　　61.作家吳某是一名自由職業(yè)者，2012年開(kāi)了一家書(shū)店并取得個(gè)體工商戶(hù)營(yíng)業(yè)執(zhí)照，其2012年收入如下：

　　(1)被某電視臺(tái)“五一”文藝晚會(huì)組聘為顧問(wèn)，取得顧問(wèn)費(fèi)4000元;

　　(2)在某高校中文系兼課，每月兩次，每次課酬400元;

　　(3)與某高校兩位老師共寫(xiě)一本書(shū)，共得稿費(fèi)24000元，吳某得主編費(fèi)6000元，其余稿費(fèi)3人平分;

　　(4)出版?zhèn)�人作品集，取得收入20000元;

　　(5)吳某書(shū)店全年銷(xiāo)售額90000元，期間發(fā)生進(jìn)貨成本、稅金、費(fèi)用共計(jì)60000。

　　要求，根據(jù)上述材料，回答下列問(wèn)題。

　　個(gè)人所得稅稅率表(個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得適用)

　　1)吳某取得的顧問(wèn)費(fèi)4000元屬于( )。

　　A.勞務(wù)報(bào)酬所得

　　B.偶然所得

　　C.稿酬所得

　　D.工資薪金所得

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目。

　　2)吳某與兩位老師共寫(xiě)一本書(shū)，三人的個(gè)人所得稅納稅情況包括( )。

　　A.三人各自納稅672元

　　B.除吳某外的兩人各納稅672元

　　C.吳某一人納稅1344元

　　D.此筆稿費(fèi)共納稅2688元

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】本題考核個(gè)人稿酬所得應(yīng)納稅額。吳某應(yīng)納稅額=12000×(1-20%)×20%×(1-30%)=1344(元)，其余兩人各納應(yīng)納稅額=6000×(1-20%)×20%(1-30%)=672(元)。此筆稿費(fèi)共納稅=1344+672+672=2688(元)。

　　3)出版?zhèn)�人作品集屬于稿酬收入，稿酬所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算公式為( )。

　　A.每次收入不足4000元的，應(yīng)納稅額=(每次收入額-800)×20%

　　B.每次收入超過(guò)4000元的，應(yīng)納稅額=每次收入額×(1-20%)×20%

　　C.每次收入超過(guò)4000元的，應(yīng)納稅額=每次收入額×(1-20%)×20%×(1-30%)

　　D.每次收入不足4000元的，應(yīng)納稅額=(每次收入額-800)×20%×(1-30%)

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】本題考核稿酬所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算公式。

　　4)吳某2012年書(shū)店收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額為( )。

　　A.6000元

　　B.7750元

　　C.3000元

　　D.4750元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核個(gè)人所得稅的計(jì)算。吳某2012年書(shū)店收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=30000×20%-1250=4750(元)。

　　5)吳某本年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為( )。

　　A.9134元

　　B.8462元

　　C.8974元

　　D.8302元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核個(gè)人所得稅的計(jì)算。(1)應(yīng)繳稅額=(4000-800)×20%=640(元);(2)不繳納個(gè)人所得稅;(3)吳某應(yīng)納稅額=12000×(1-20%)×20%×(1-30%)=1344(元);(4)應(yīng)繳稅額=20000×(1-20%)×20%×(1-30%)=2240(元);(5)應(yīng)繳稅額為4750元。所以，吳某本年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為8974(元)。

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