五、綜合題(每小題2分，共20分)

　　根據(jù)以下材料，回答問題：

　　某建筑公司2012年開展了以下業(yè)務(wù)：

　　(1)承包本市一建筑工程項目，并與建設(shè)方簽訂建筑工程施工總包合同，總包合同明確工程總造價3000萬元，其中200萬元的建筑工程項目分包給甲建筑工程公司。年度工程項目全部完工，該公司取得工程款3000萬元，并支付甲建筑工程公司200萬元工程款。

　　(2)甲建筑工程公司向乙建筑工程公司轉(zhuǎn)讓閑置辦公用房一幢(購置原價700萬元)，取得轉(zhuǎn)讓收人1300萬元。

　　(3)該建筑公司所屬招待所(獨立核算)取得客房收入30萬元，取得歌廳舞廳收入共55萬元，招待所客房收入與歌廳舞廳收人均分別核算。

　　已知：該公司招待所所在地娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率為10%。

　　61 該建筑公司開展的上述業(yè)務(wù)中適用5%營業(yè)稅稅率的有(　　)。

　　A.招待所歌廳舞廳收入

　　B.招待所客房收入

　　C.轉(zhuǎn)讓閑置辦公用房

　　D.承包建筑工程項目

　　參考答案：B,C

　　參考解析：

　　本題考核營業(yè)稅的稅目稅率�，F(xiàn)行營業(yè)稅的稅目按照行業(yè)、類別的不同設(shè)置了9個稅目：交通運輸業(yè)3%;建筑業(yè)3%;金融保險業(yè)5%;郵電通信業(yè)3%;文化體育業(yè)3%;娛樂業(yè)5%～20%;服務(wù)業(yè)5%;轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)5%;銷售不動產(chǎn)5%。

　　62 下列關(guān)于該公司開展承包建筑工程應(yīng)繳納和代扣代繳的營業(yè)稅稅額說法正確的是(　　)。

　　A.應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額84萬元

　　B.應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額90萬元

　　C.應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅稅額6萬元

　　D.應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅稅額10萬元

　　參考答案：A,C

　　參考解析：

　　公司開展承包建筑工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(3000-200)×3%=84(萬元)。應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅=200×3%=6(萬元)。

　　63 該公司轉(zhuǎn)讓辦公用房應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額為(　　)。

　　A.30萬元

　　B.65萬元

　　C.18萬元

　　D.39萬元

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　本題考核營業(yè)稅的計算。納稅人銷售其購置的不動產(chǎn)，以銷售不動產(chǎn)的全部收人減去購置不動產(chǎn)的原價后的余額為營業(yè)額征收營業(yè)稅。公司轉(zhuǎn)讓辦公用房應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(1300-700)×5%=30(萬元)。

　　64 該建筑公司所屬招待所取得客房和歌廳舞廳收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額為(　　)。

　　A.7萬元

　　B.1.5萬元

　　C.4.25萬元

　　D.5.5萬元

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　本題考核營業(yè)稅的計算。招待所取得客房收入應(yīng)納營業(yè)稅=30×5%=1.5(萬元)，歌廳舞廳收入應(yīng)納營業(yè)稅=55×10%=5.5(萬元)。

　　65 下列關(guān)于該建筑公司營業(yè)稅納稅地點的說法中，正確的有(　　)。

　　A.該公司轉(zhuǎn)讓辦公用房，應(yīng)當向辦公用房所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　B.該公司承包建筑工程項目，應(yīng)當向單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　C.該公司轉(zhuǎn)讓辦公用房，應(yīng)當向單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　D.該公司承包建筑工程項目，應(yīng)當向建筑工程項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　參考答案：A,D

　　參考解析：

　　本題考核營業(yè)稅的納稅地點。納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當向該土地或不動產(chǎn)的所在地稅務(wù)機關(guān)申報納稅。納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳稅。

　　根據(jù)以下資料，回答問題：

　　某企業(yè)負責(zé)人多次授意會計機構(gòu)負責(zé)人王某偽造會計憑證。王某依據(jù)《會計法》，向企業(yè)負責(zé)人多次講明私設(shè)會計賬簿是違法的，拒絕設(shè)置賬外賬。負責(zé)人的目的沒有達到，隨后以王某學(xué)歷較低為由，將其與本科畢業(yè)的沒有會計從業(yè)資格證且從未從事過會計工作的某車間辦公室主任對調(diào)，企業(yè)負責(zé)人目的得以實現(xiàn)。一個月后，又以王某不懂專業(yè)業(yè)務(wù)為由免去其主任職務(wù)，改任車間統(tǒng)計員，其會計師職務(wù)不再聘任。

　　66 單位負責(zé)人授意李某偽造會計憑證的行為，如尚不構(gòu)成犯罪的(　　)。

　　A.可以處3000元以上3萬元以下的罰款

　　B.可以處2000元以上2萬元以下的罰款

　　C.可以處5000元以上5萬元以下的罰款

　　D.可以處1萬元以上20萬元以下的罰款

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　《會計法》第四十五條規(guī)定：“授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任;尚不構(gòu)成犯罪的，可以處5000元以上5萬元以下的罰款。

　　67 對于偽造、變造會計憑證的行為，尚不構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當給予的處罰有(　　)。

　　A.通報

　　B.罰款

　　C.行政處分

　　D.吊銷會計從業(yè)資格證書

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析：

　　根據(jù)《會計法》第四十三條規(guī)定：偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告的行政責(zé)任：通報、罰款、行政處分、吊銷會計從業(yè)資格證書。

　　68 除單位負責(zé)人對依法履行職責(zé)、抵制違反《會計法》規(guī)定行為的李某采用調(diào)離崗位方式實行打擊報復(fù)外，實行打擊報復(fù)的方式還有(　　)。

　　A.降級

　　B.撤職

　　C.解聘

　　D.開除

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析：

　　根據(jù)《會計法》第四十六條規(guī)定：單位負責(zé)人對依法履行職責(zé)、抵制違反本法規(guī)定行為的會計人員以降級、撤職、調(diào)離工作崗位、解聘或者開除等方式實行打擊報復(fù)，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任;尚不構(gòu)成犯罪的，由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。對受打擊報復(fù)的會計人員，應(yīng)當恢復(fù)其名譽和原有職務(wù)、級別。

　　69 單位負責(zé)人對李某實行打擊報復(fù)，情節(jié)惡劣，構(gòu)成犯罪的，可以處(　　)。

　　A.3年以下有期徒刑

　　B.5年以下有期徒刑

　　C.拘役

　　D.3年以下有期徒刑，并處1萬元以上10萬元以下的罰款

　　參考答案：A,C

　　參考解析：

　　根據(jù)《會計法》第二百五十五條規(guī)定：公司、企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)、團體的領(lǐng)導(dǎo)人對依法履行職責(zé)、抵制違反《會計法》規(guī)定行為的會計人員實行打擊報復(fù)，情節(jié)惡劣的，構(gòu)成打擊報復(fù)會計人員罪。根據(jù)《刑法》規(guī)定，對犯打擊報復(fù)會計人員罪的，處3年以下有期徒刑或者拘役。

　　70 對受打擊報復(fù)的李某，應(yīng)當(　　)。

　　A.恢復(fù)其名譽

　　B.恢復(fù)其原有職務(wù)

　　C.賠償精神損失

　　D.恢復(fù)其級別

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析：

　　根據(jù)《會計法》第二百五十五條規(guī)定：單位負責(zé)人對依法履行職責(zé)、抵制違反《會計法》規(guī)定行為的會計人員實行打擊報復(fù)，情節(jié)輕微，危害性不大，不構(gòu)成犯罪的，由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。對受打擊報復(fù)的會計人員的補救措施：恢復(fù)其名譽及職務(wù)。

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