五、綜合題(每小題2分，共20分)

　　根據(jù)下述材料，回答問題：

　　某公司主營貨物運輸業(yè)務，經(jīng)稅務機關(guān)批準按“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

　　該公司2011年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：

　　(1)取得貨物運輸收入1000萬元，其中：運輸貨物出境取得收入100萬元，運輸貨物入境取得收入200萬元，支付給其他運輸企業(yè)的運費200萬元。

　　(2)銷售貨物并負責運輸所售貨物共取得收入100萬元(不含增值稅)。

　　(3)將本公司的10輛貨車出租給某物流公司，取得收入20萬元。

　　61 下列各項中，關(guān)于第一筆業(yè)務的有關(guān)說法正確的有(　　)。

　　A.該公司取得運輸貨物收入適用5%的營業(yè)稅稅率

　　B.該公司運輸貨物出境不用繳納營業(yè)稅

　　C.該公司運輸貨物入境不用繳納營業(yè)稅

　　D.該公司支付給其他運輸企業(yè)的運費在計算營業(yè)稅時可以從運輸業(yè)務營業(yè)額中扣除

　　參考答案：C,D

　　參考解析：

　　該公司運輸貨物入境不用繳納營業(yè)稅;該公司支付給其他運輸企業(yè)的運費在計算營業(yè)稅時可以從運輸業(yè)務營業(yè)額中扣除。

　　62 該公司開展第一筆業(yè)務取得運輸貨物收入應繳納的營業(yè)稅稅額為(　　)。

　　A.30萬元

　　B.18萬元

　　C.24萬元

　　D.15萬元

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　第一筆業(yè)務取得運輸貨物收入應繳納的營業(yè)稅=(1000-200-200)×3%=18(萬元)

　　63 該公司開展第二筆業(yè)務應繳納(　　)。

　　A.增值稅17萬元

　　B.營業(yè)稅3萬元

　　C.增值稅14.5萬元

　　D.營業(yè)稅5萬元

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　營業(yè)稅=100×3%=3(萬元)

　　64 將公司出租貨車應繳納營業(yè)稅(　　)。

　　A.1萬元

　　B.0.6萬元

　　C.0萬元

　　D.4萬元

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　出租車應繳納營業(yè)稅=20×5%=1(萬元)

　　65 該公司2011年應繳納的營業(yè)稅稅額為(　　)。

　　A.18萬元

　　B.21萬元

　　C.22萬元

　　D.23.4萬元

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　2011年應繳納的營業(yè)稅=18+3+1=22(萬元)

　　根據(jù)以下資料，回答問題：

　　錢橋紡織廠為國有企業(yè)，下設(shè)辦公室、行政科、會計科、檔案科等職能科室。

　　2012年該廠發(fā)生了以下事項：

　　(1)2月，經(jīng)上級主管單位任命，會計科長張紅的丈夫王平擔任該廠廠長。同月，張紅的侄女張芳到該廠會計科擔任出納工作。張芳已取得會計從業(yè)資格。

　　(2)4月，該廠對內(nèi)設(shè)機構(gòu)和人員進行了調(diào)整和精簡。撤銷檔案科，檔案科合并到會計科，原由檔案科保管的會計檔案移交會計科保管。檔案科移交會計檔案前，會同會計科對保管期滿的會計檔案進行銷毀。檔案科長與會計科長張紅共同在會計檔案銷毀清冊上簽字，并進行了監(jiān)銷。因廠長王平在外地出差，故未將此事報告廠長。之后，會計科長張紅指定出納人員張芳兼管會計檔案保管工作。

　　(3)9月，張芳調(diào)到當?shù)匾患彝赓Q(mào)公司財務部從事成本核算工作，原在檔案科工作的錢華接任張芳的出納工作，調(diào)離前與接任的錢華自行辦理了會計工作交接手續(xù)。錢華以前～直在檔案科工作，未取得會計從業(yè)資格證書。張芳調(diào)到外貿(mào)公司后因工作忙，到12月底還未辦理會計從業(yè)資格調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)。

　　66 上述第(3)項中，有(　　)處存在違反會計相關(guān)法律法規(guī)制度的行為。

　　A.1

　　B.2

　　C.3

　　D.4

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　本題考核會計從業(yè)資格證書管理和會計人員的工作交接，違反如下情形：1.會計交接需有會計機構(gòu)負責人監(jiān)交，不能自行交接;2.未取得會計從業(yè)資格不得從事會計工作;3.會計從業(yè)調(diào)轉(zhuǎn)應自離開原工作單位之日起90日內(nèi)辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記。

　　67 下列事項符合相關(guān)會計法律制度規(guī)定的是(　　)。

　　A.錢華擔任錢橋紡織廠出納工作

　　B.張芳擔任錢橋紡織廠出納工作

　　C.張紅擔任錢橋紡織廠會計科科長

　　D.無

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　本題考核會計人員任職資格。1.錢華未取得會計從業(yè)資格，不應從事會計工作;2.財務科長張紅的直系親屬張芳不應擔任出納工作;3.廠長的妻子不應擔任本單位會計機構(gòu)負責人。

　　68 下列(　　)行為不符合相關(guān)會計法律制度規(guī)定。

　　A.撤銷檔案科

　　B.檔案科移交會計檔案前，會同會計科對保管期滿的會計檔案進行銷毀

　　C.檔案科長與會計科長張紅共同在會計檔案銷毀清冊上簽字，并進行了監(jiān)銷

　　D.會計科長張紅指定出納人員張芳兼管會計檔案保管理工作

　　參考答案：C,D

　　參考解析：

　　本題考核會計檔案管理。出納不得兼任保管會計檔案，銷毀會計檔案需報單位負責人批準。

　　69 根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》對會計人員回避制度作出的規(guī)定，(　　)任用會計人員應當實行回避制度。

　　A.國家機關(guān)

　　B.國有企業(yè)

　　C.民營企業(yè)

　　D.事業(yè)單位

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析：

　　本題考核會計人員回避制度，對民營企業(yè)并無規(guī)定。

　　70 張芳與錢華辦理會計工作交接手續(xù)，應由(　　)監(jiān)交。

　　A.張紅

　　B.張紅、王平

　　C.張紅、檔案科長

　　D.無需監(jiān)交

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　本題考核會計工作交接。一般會計人員辦理交接，應由會計機構(gòu)負責人監(jiān)交。

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