四、計(jì)算分析題

　　1.(1)【答案及解析】C　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”賬戶，核算應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提、轉(zhuǎn)銷等情況。甲公司2011年12月31日應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=1000000×5%=50000(元)。

　　(2)【答案及解析】D　“壞賬準(zhǔn)備”賬戶借方登記實(shí)際發(fā)生的壞賬損失和沖減的壞賬準(zhǔn)備。

　　(3)【答案及解析】C　當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額——“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的貸方余額=600000×2%-(50000-30000)=-8000(元)。

　　(4)【答案及解析】AC　“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的貸方登記期末計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額和巳確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的金額。故選AC。

　　(5)【答案及解析】ABD　企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日對應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，如果有客觀證據(jù)表明該應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)將應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)資產(chǎn)減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備;“壞賬準(zhǔn)備”賬戶是用來核算企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提、轉(zhuǎn)銷等情況的賬戶;對于確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬損失，轉(zhuǎn)銷時(shí)應(yīng)記入“壞賬準(zhǔn)備”賬戶借方。

　　2.編制的會計(jì)分錄如下：

　　(1)借：庫存現(xiàn)金　50000

　　貸：銀行存款　50000

　　借：應(yīng)付職工薪酬　50000

　　貸：庫存現(xiàn)金　50000

　　(2)借：制造費(fèi)用　4600

　　管理費(fèi)用　3000

　　貸：銀行存款　7600

　　(3)借：原材料　60000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　10200

　　貸：應(yīng)付票據(jù)　70200

　　(4)借：管理費(fèi)用　2840

　　貸：銀行存款　2840

　　(5)借：制造費(fèi)用　16000

　　貸：累計(jì)折舊　16000

　　(6)借：主營業(yè)務(wù)成本　32000

　　貸：庫存商品　32000

　　(7)借：固定資產(chǎn)　6000

　　貸：實(shí)收資本　6000

　　(8)借：本年利潤　346000

　　貸：利潤分配　346000

　　(9)借：利潤分配　346000

　　貸：盈余公積　346000

　　(10)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　14000

　　累計(jì)折舊　16000

　　貸：固定資產(chǎn)　30000

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