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四、案例分析題
61.(1)【答案及解析】AB為其他單位提供技術(shù)咨詢，取得一次性個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬4 000元。4 000元以上(包括4 000元)稅率是20%。4 000元的稅額=(4 000一800)×20%=640(元)。超過20 000的部分需要加成征收個(gè)人所得稅，僅征收20%是錯(cuò)誤的。多次取得勞務(wù)收入的應(yīng)區(qū)別是一次性收入還是同一項(xiàng)目連續(xù)性收入，一次性收入以取得該項(xiàng)收入為一次，同一項(xiàng)目連續(xù)性收入以l個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。故選AB。
(2)【答案及解析】A 2011年出租居住用房月租金3 000元，沒超過4 000元，應(yīng)納稅所得額=3 000一800=2 200(元)，2011年楊某出租居住用房每月個(gè)人所得稅額=2 200×10%=220(元)。出租居住用房減按10%征收個(gè)人所得稅。故選A。
(3)【答案及解析】ABC 2011年楊某彩票中獎(jiǎng)屬于偶然所得。彩票中獎(jiǎng)20 000元免交個(gè)人所得稅，沒有減除額，就按20%計(jì)算所得稅額。故選ABC。
(4)【答案及解析】B年終獲得一次性獎(jiǎng)金100 000元應(yīng)當(dāng)先除以l2個(gè)月得到每月平均所得額，計(jì)算結(jié)果=100 000÷12=8 333.3(元)，3月所得額屬于5 000元至20 000元的等級(jí)，確定稅率為20%，故2011年楊某年終獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅額=100 000×20%一375=19 625(元)。故選B。
(5)【答案及解析】ABCD個(gè)人所得稅以所有人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)的情形有：①年所得l2萬元以上的。②從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的。③從中國(guó)境外取得所得的。④取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的。⑤國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。年所得12萬元以上申報(bào)的時(shí)問是年度終了后的3個(gè)月內(nèi)。故選ABCD。
62.(1)【答案及解析】C根據(jù)《會(huì)計(jì)法》第45條的規(guī)定，授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，尚不構(gòu)成犯罪的，可以處5 000元以上5萬元以下的罰款。故選C。
(2)【答案及解析】ABCD《會(huì)計(jì)法》第43條規(guī)定：“偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門予以通報(bào)，可以對(duì)單位并處5 000元以上10萬元以下的罰款;對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處3 000元以上5萬元以下的罰款;屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分;對(duì)其中的會(huì)計(jì)人員，并由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。”故選ABCD。
(3)【答案及解析】ABCD《會(huì)計(jì)法》第46條規(guī)定：“單位負(fù)責(zé)人對(duì)依法履行職責(zé)、抵制違反本法規(guī)定行為的會(huì)計(jì)人員以降級(jí)、撤職、調(diào)離工作崗位、解聘或者開除等方式實(shí)行打擊報(bào)復(fù)，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任;尚不構(gòu)成犯罪的，由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。對(duì)受打擊報(bào)復(fù)的會(huì)計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其名譽(yù)和原有職務(wù)、級(jí)別�！惫蔬xABCD。
(4)【答案及解析】AC《刑法》第255條規(guī)定：“公司、企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、團(tuán)體的領(lǐng)導(dǎo)人，對(duì)依法履行職責(zé)、抵制違反會(huì)計(jì)法、統(tǒng)計(jì)法行為的會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)，情節(jié)惡劣的，處三年以下有期徒刑或者拘役。”故選AC。
(5)【答案及解析】ABD對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)的，除對(duì)單位負(fù)責(zé)人依法進(jìn)行處罰外，還應(yīng)當(dāng)按照《會(huì)計(jì)法》第46條的規(guī)定，對(duì)受打擊報(bào)復(fù)的會(huì)計(jì)人員采取必要的補(bǔ)救措施，主要包括：①恢復(fù)其名譽(yù)。②恢復(fù)其原有職務(wù)、級(jí)別。故選ABD。
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