四、案例分析題(本題共20分，每小題10分)

　　1.8月，某市財政局對甲公司執(zhí)行《會計法》情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)存在如下事項(xiàng)：

　　(1)為充實(shí)會計科力量，公司從外地招聘一名會計人員李某，李某持有外地的會計從業(yè)資格證書，其相關(guān)的會計檔案尚未調(diào)入該公司所在地財政部門，經(jīng)查，李某的會計從業(yè)資格業(yè)務(wù)檔案調(diào)離原單位已滿90天。

　　(2)為加強(qiáng)公司財務(wù)管理，公司聘請了張某出任公司財務(wù)總監(jiān)，但在公司財務(wù)會計報告中未見張某的簽章。

　　(3)為獲得較高的銀行資信等級，年初董事長王某指使財務(wù)部經(jīng)理孫某虛增數(shù)筆銷 售收入，使公司去年增加資產(chǎn)2 000萬元，增加凈利潤300萬元，該事項(xiàng)調(diào)整得到了張某 的默許。

　　(4)6月，孫某因個人原因辭職，公司重新調(diào)整會計工作崗位，決定由副董事長錢某主 管財會工作，張某配合其工作。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題。

　　(1)李某的會計從業(yè)資格證書，此時應(yīng)當(dāng)辦理的是( )。

　　A.上崗注冊登記

　　B.離崗備案

　　C.調(diào)轉(zhuǎn)登記

　　D.變更登記

　　(2)持證人員在同一會計從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)管轄范圍內(nèi)調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且繼續(xù)從事會計

　　工作的，應(yīng)當(dāng)自離開原工作單位之日起( )內(nèi)，填寫調(diào)轉(zhuǎn)登記表，持會計從業(yè)資格 證書及調(diào)入單位開具的從事會計工作的證明，辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記。

　　A.30 日

　　B.60日

　　C.90日

　　D.180日

　　(3)根據(jù)上述事項(xiàng)，該公司及其相關(guān)人員可能受到的處罰有( )。

　　A.吊銷孫某的會計從業(yè)資格證書

　　B.對該公司違法行為進(jìn)行通報

　　C.對王某處以l萬元罰款，對公司并處5萬元罰款

　　D.李某未按時辦理會計從業(yè)資格證書調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)，予以公告

　　(4)單位的財務(wù)會計報告，應(yīng)當(dāng)簽名并蓋章的主體有( )。

　　A.單位負(fù)責(zé)人

　　B.主管會計工作的負(fù)責(zé)人

　　C.會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

　　D.總會計師

　　(5)該公司對財政部門的檢查情況進(jìn)行了反饋，公司提出以下情況說明和理由不符合規(guī) 定的有( )。

　　A.會計人員雖調(diào)離原單位已滿60天，但未超過《會計從業(yè)資格管理辦法》規(guī)定的時限，因此其調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)符合有關(guān)規(guī)定，因不予處罰

　　B.公司財務(wù)會計報告上已有董事長和財務(wù)科科長的簽章，張某不需要簽章

　　C.因?yàn)闀�計師事�?wù)所開具了無保留意見的審計報告，因此公司出現(xiàn)的財務(wù)上的問題應(yīng)由會計師事務(wù)所承擔(dān)，公司董事長王某不是會計專業(yè)人士，不再承擔(dān)任何責(zé)任

　　D.由于張某工作業(yè)績不突出，從公司利益出發(fā)，由副董事長錢某主管財務(wù)工作符合有關(guān)規(guī)定

　　2.日方公司某年共實(shí)現(xiàn)稅前收入總額1 000萬元，其中包括產(chǎn)品銷售收入800萬元，國庫券利息收入200萬元。發(fā)生各項(xiàng)成本費(fèi)用共計345萬元，其中：合理的工作薪金總額180萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)l00萬元，職工福利費(fèi)50萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)5萬元，工會經(jīng)費(fèi)l0萬元。稅收滯納金l5萬元，提取的各項(xiàng)準(zhǔn)備金支出100萬元，均未經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)，其他成本費(fèi)用支出均符合稅法規(guī)定。企業(yè)所得稅稅率為25%。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

　　(1)根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，日方公司年度的收入總額為( )。

　　A.540萬元

　　B.800萬元

　　C.1 000萬元

　　D.900萬元

　　(2)關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)，下列說法正確的是( ).

　　A.允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為60萬元

　　B.允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為5萬元

　　C.超過允許稅前扣除的部分的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

　　D.超過允許稅前扣除的部分的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，不得在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

　　(3)關(guān)于職工教育經(jīng)費(fèi)和工會經(jīng)費(fèi)，下列說法正確的是( )。

　　A.允許稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)為5萬元

　　B.允許稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)為4.5萬元

　　C.允許稅前扣除的工會經(jīng)費(fèi)為10萬元

　　D.允許稅前扣除的工會經(jīng)費(fèi)為3.6萬元

　　(4)關(guān)于稅收滯納金和準(zhǔn)備金支出的計算，下列說法錯誤的是( )。

　　A.企業(yè)繳納的稅收滯納金15萬元不得稅前扣除

　　B.企業(yè)繳納的稅收滯納金可以稅前扣除9萬元

　　C.未經(jīng)稅務(wù)部門核定的準(zhǔn)備金支出不得稅前扣除

　　D.符合會計準(zhǔn)則規(guī)定的準(zhǔn)備金支出可以稅前扣除

　　(5)關(guān)于所得稅的計算，下列說說法中錯誤的是( )。

　　A.日方公司的應(yīng)納稅所得額為540萬元

　　B.日方公司的應(yīng)納稅所得額為581.7萬元

　　C.日方公司的應(yīng)納所得稅為l35萬元

　　D.日方公司的應(yīng)納所得稅為l45.425萬元