四、計算分析題

　　1.甲事業(yè)單位為財政全額撥款的事業(yè)單位(以下簡稱甲單位)，自2008年起，實行國庫集中支付和政府采購制度。經(jīng)財政部門核準，甲單位的工資支出、10萬以上的物品和服務(wù)采購支出實行財政直接支付方式，10萬元以下的物品和服務(wù)采購支出以及日常零星支出實行財政授權(quán)支付方式。

　　甲單位12月份對有關(guān)國庫集中支付和政府采購事項如下(假定甲單位無納稅和其他事項)：

　　(1)2日，甲單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“財政授權(quán)支付額度到賬通知書”，通知書中注明的本月授權(quán)額度為150萬元。

　　(2)4日，甲單位收到財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的“財政直接支付入賬通知書”和“工資發(fā)放明細表”，通知書和明細表中注明的工資支出金額為160萬元，代理銀行已將160萬元劃入甲單位職工個人賬戶。

　　(3)6日，甲單位按規(guī)定的政府采購程序與A供貨商簽訂一項購貨合同，購買一臺設(shè)備，合同金額110萬元。合同約定，所購設(shè)備由A供貨商于5天內(nèi)交付，設(shè)備價款在交付驗貨后由甲單位向財政申請直接支付。

　　(4)9日，甲單位收到所購設(shè)備和購貨發(fā)票，購貨發(fā)票上注明的金額為110萬元。甲單位在驗貨后，于當日向財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)提交了“財政直接支付申請書”，向財政申請支付A供貨商貨款，但當日尚未收到“財政直接支付入賬通知書”。

　　(5)11日，甲單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來的用于支付A供貨商貨款的“財政直接支付入賬通知書”，通知書中注明的金額為110萬元。

　　(6)14日，甲單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金6萬元。

　　(7)20日，甲單位按規(guī)定的政府采購程序與B供貨商簽訂一項購貨合同，購買10臺辦公用計算機，合同金額為9萬元。合同約定，所購計算機由B供貨商于本月22日交付，貨款由甲單位在驗貨后向代理銀行開具支付令。22日，甲單位收到所購計算機，但購貨發(fā)票尚未收到。甲單位驗貨后，向代理銀行開具了支付令，通知代理銀行支付B供貨商貨款。24日，甲單位收到B供貨商轉(zhuǎn)來的購貨發(fā)票，發(fā)票中注明的金額為9萬元。

　　要求：

　　做出上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會計處理。

　　【答案】

　　(1)借：零余額賬戶用款額度　150

　　貸：財政補助收入　150

　　(2)借：事業(yè)支出　160

　　貸：財政補助收入　160

　　(3)不做賬務(wù)處理。

　　(4)借：固定資產(chǎn)　110

　　貸：應(yīng)付賬款　110

　　(5)借：事業(yè)支出　110

　　貸：財政補助收入　110

　　借：應(yīng)付賬款　110

　　貸：固定基金　110

　　(6)借：現(xiàn)金　6

　　貸：零余額賬戶用款額度　6

　　(7)借：事業(yè)支出　9

　　貸：零余額賬戶用款額度　9

　　借：固定資產(chǎn)　9

　　貸：固定基金　9

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