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《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅[2017]37號(hào))明確從2017年1月1日起簡(jiǎn)并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%的增值稅稅率。
原適用13%稅率的“農(nóng)產(chǎn)品(含糧食)、自來(lái)水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物”，2017年7月1日后銷售的適用11%的稅率。
圖中發(fā)票可以清晰看到，銷售貨物名稱壓縮天然氣，開(kāi)票時(shí)間2017年7月11日，稅率13%。
有納稅人就納悶了，不是說(shuō)2017年7月1日后銷售的適用11%的稅率嗎?為什么還在開(kāi)13%?取得這樣的發(fā)票能認(rèn)證抵扣嗎?
其實(shí)這個(gè)問(wèn)題可以參考2017年7月5日的江蘇國(guó)稅12366熱點(diǎn)問(wèn)題
問(wèn)：農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)單位6月份銷售一批農(nóng)產(chǎn)品，該單位違規(guī)操作當(dāng)時(shí)沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票，在申報(bào)時(shí)按照13%稅率填入“未開(kāi)具發(fā)票”欄。7月1日以后，購(gòu)貨方舉報(bào)未開(kāi)具發(fā)票，該單位接受處罰后需補(bǔ)開(kāi)具發(fā)票，問(wèn)開(kāi)票稅率應(yīng)是多少?如何申報(bào)?
答：開(kāi)具13%稅率的發(fā)票。申報(bào)時(shí)，可將“未開(kāi)具發(fā)票”沖減后，按照13%稅率申報(bào)。所以6月份完成的銷售農(nóng)產(chǎn)品業(yè)務(wù)，7月開(kāi)票要按13%的稅率開(kāi)具發(fā)票。
簡(jiǎn)并稅率后，對(duì)于7月1日前發(fā)生的業(yè)務(wù)，在7月1日后需開(kāi)具發(fā)票，或者發(fā)生銷售退回需要開(kāi)具紅字發(fā)票情況的，按照稅法不溯及以往原則，對(duì)于7月1日前發(fā)生的業(yè)務(wù)，應(yīng)按照13%稅率開(kāi)具發(fā)票。
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財(cái)稅(2016)36號(hào)附件3第二十六條納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅。
技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)，是指《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》中“轉(zhuǎn)讓技術(shù)”、“研發(fā)服務(wù)”范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。技術(shù)咨詢，是指就特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測(cè)、專題技術(shù)調(diào)查、分析評(píng)價(jià)報(bào)告等業(yè)務(wù)活動(dòng)。
與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓方(或者受托方)根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者開(kāi)發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方(或者委托方)掌握所轉(zhuǎn)讓(或者委托開(kāi)發(fā))的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，且這部分技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)的價(jià)款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者技術(shù)開(kāi)發(fā)的價(jià)款應(yīng)當(dāng)在同一張發(fā)票上開(kāi)具。
這張發(fā)票列示的咨詢費(fèi)屬于規(guī)定范圍內(nèi)的免稅行為，但是稅率開(kāi)具0%不妥，應(yīng)該打「免稅」。
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