情況一、輔導(dǎo)期內(nèi)一般納稅人取得的專票
案 例
某小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)屬于輔導(dǎo)期內(nèi)一般納稅人，2017年7月份購進(jìn)貨物，取得增值稅專用發(fā)票，已經(jīng)認(rèn)證相符，不含稅金額100萬元，增值稅17萬元，問，進(jìn)項(xiàng)稅額能否在當(dāng)月抵扣?
答 復(fù)
當(dāng)月認(rèn)證，當(dāng)月不得抵扣，次月交叉稽核比對(duì)無誤后才可以抵扣。
賬 務(wù)
(1)購進(jìn)
借：庫存商品 100萬元
應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額17萬元
貸：銀行存款 117萬元
(2)結(jié)轉(zhuǎn)
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)17萬元
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 17萬元
提 醒
(1)新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個(gè)月;其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月。
(2)當(dāng)月認(rèn)證結(jié)果通知書中顯示認(rèn)證通過的進(jìn)項(xiàng)數(shù)據(jù)，但不表示稽核比對(duì)通過。輔導(dǎo)期一般納稅人進(jìn)項(xiàng)抵扣要以稽核比對(duì)通過后的進(jìn)項(xiàng)數(shù)據(jù)為準(zhǔn)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣。
(3)在輔導(dǎo)期內(nèi)的一般納稅人，財(cái)務(wù)人員一定要做好進(jìn)項(xiàng)與銷項(xiàng)的匹配，避免導(dǎo)致當(dāng)期多繳納增值稅的情況。
政 策
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》的通知》(國稅發(fā)〔2010〕40號(hào) )
情況二、新增不動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)在建工程取得的專票
案 例
公司2017年6月份裝修自有的辦公房，房屋原值1000萬元，發(fā)生裝修費(fèi)666萬元(含稅)，增值稅66萬元，取得裝修公司開具來的增值稅專用發(fā)票并已認(rèn)證相符，問，進(jìn)項(xiàng)稅額能否在當(dāng)月抵扣?
答 復(fù)
當(dāng)月認(rèn)證相符，當(dāng)月不得全部抵扣，進(jìn)項(xiàng)稅額分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。
賬 務(wù)
(1)支付在建支出
借：在建工程-房屋 600萬元
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)39.6萬元
應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 26.4萬元
貸：銀行存款 666萬元
(2)第13個(gè)月的時(shí)候
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 26.4萬元
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 26.4萬元
提 醒
(1)支付裝修自有的辦公樓支出沒有超過房屋原值50%的，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以一次性當(dāng)期抵扣;若是超過了房屋原值50%的，其進(jìn)項(xiàng)稅額必須分期抵扣。
(1)財(cái)務(wù)人員要注意裝修費(fèi)占原值的比例，避免導(dǎo)致當(dāng)期多繳納增值稅的情況。
政 策
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第15號(hào))
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