目前有很多企業(yè)可以利用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理，但還有一部分小企業(yè)使用手工做賬的方式。無論哪一種，作為財(cái)務(wù)人員都不能不知道整個賬務(wù)處理的流程~今天給大家詳細(xì)講講。

　　一、賬務(wù)流程

　　先來看一下賬務(wù)處理的一大致環(huán)節(jié)：

　　1.根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證

　　2.根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

　　3.根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類賬

　　4.根據(jù)記賬憑證匯總編制科目匯總表

　　5.根據(jù)科目匯總表登記總賬

　　6.期末，根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表

　　如果企業(yè)的規(guī)模小，業(yè)務(wù)量不多，可以不設(shè)置明細(xì)分類賬，直接將逐筆業(yè)務(wù)登記總賬實(shí)際會計(jì)實(shí)務(wù)要求會計(jì)人員每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要登記入明細(xì)分類賬中而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過去企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)量每隔五天，十天，十五天，或是一個月編制一次科目匯總表，如果業(yè)務(wù)相當(dāng)大也可以一天一編的。

　　二、具體內(nèi)容

　　1.每個月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證(做記賬憑證時一定要有財(cái)務(wù)(經(jīng)理)有簽字權(quán)的人簽字后你在做)，然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬(之所以月末登記就是因?yàn)橐�通過科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯)，每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬。

　　2.月末還要注意提取折舊，待攤費(fèi)用的攤銷等，若是新的企業(yè)開辦費(fèi)在第一個月全部轉(zhuǎn)入費(fèi)用。計(jì)提折舊的分錄是：

　　借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用

　　貸:累計(jì)折舊

　　這個折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計(jì)算出來的。月末還要提取稅金及附加，實(shí)際是地稅這一塊就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費(fèi)附加等，由稅務(wù)決定。

　　3.月末編制完科目匯總表之后，編制兩個分錄。

　　第一個分錄：將損益類科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤

　　借：主營業(yè)務(wù)收入(投資收益，其他業(yè)務(wù)收入等)

　　貸：本年利潤

　　第二個分錄：

　　借：本年利潤

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本(主營業(yè)務(wù)稅金及附加，其他業(yè)務(wù)成本等)。

　　轉(zhuǎn)入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說明盈利需交所得稅。

　　計(jì)算方法：所得稅=貸方差額*所得稅稅率

　　借：所得稅

　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

　　借：本年利潤

　　貸：所得稅( 所得稅雖然和利潤有關(guān)，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額是否是正數(shù)，如果是正數(shù)就要計(jì)算所得稅。)

　　4.最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)(貨幣資金，固定資產(chǎn)，應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)，短期投資等)、負(fù)債(應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)附賬款等)、所有者權(quán)益(實(shí)收資料，資本公積，未分配利潤，盈余公積)、科目的余額(是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數(shù)額)等編制資產(chǎn)負(fù)債表。根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類科目(如管理費(fèi)用，主營業(yè)務(wù)成本，投資收益，主營業(yè)務(wù)附加等)的發(fā)生額(發(fā)生額是指本月的發(fā)生額)編制利潤表。

　　(關(guān)于主營業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅金，應(yīng)該根據(jù)每一個月在國稅所抄稅的數(shù)額來確定。因?yàn)槎惪貦C(jī)會打印一份表格上面會有具體的數(shù)字)

　　5.其余的就是裝訂憑證，寫報(bào)表附注，分析情況表之類

　　6.注意問題：

　　A.以上除編制記賬憑證和登記明細(xì)賬之外，均在月末進(jìn)行。

　　B.月末結(jié)現(xiàn)金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實(shí)相符每月月初根據(jù)銀行對賬單調(diào)銀行賬余額調(diào)節(jié)表，注意分析未達(dá)款項(xiàng)。

　　C.月初報(bào)稅時注意時間，不要逾期報(bào)稅。另外，當(dāng)月開出的發(fā)票當(dāng)月入賬。

　　D.每月分析往來的賬齡和金額，包括：應(yīng)收，應(yīng)付，其他應(yīng)收應(yīng)付等等。

　　三、報(bào)表問題

　　企業(yè)會計(jì)報(bào)表包括四個報(bào)表，除了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表之外，還有利潤分配表和現(xiàn)金流量表。

　　利潤分配表只需要在年末編制，因?yàn)橹挥性谀昴┢髽I(yè)才會對所盈利的利潤進(jìn)行分配。而現(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅務(wù)部門的要求而進(jìn)行編制，不同地區(qū)不同省要求不同。

　　在四月年檢時稅務(wù)部門會要求對你提出要求的(管理，財(cái)務(wù)，銷售，制造等費(fèi)用月末沒有余額，結(jié)帳方法采用表結(jié)法，損益科目月末可留余額;制造費(fèi)用如果有余額，是屬于在產(chǎn)品的待分配費(fèi)用，在負(fù)債表上視同存貨)。注意利潤表的本年利潤要和資產(chǎn)表的相吻合。

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