會(huì)計(jì)分錄需遵循“有借必有貸，借貸必相等”。實(shí)務(wù)中會(huì)計(jì)們并沒有嚴(yán)格這么做。最常見的，做利息收入分錄時(shí)，基本上所有的會(huì)計(jì)都會(huì)把分錄做成兩個(gè)借方，借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(紅字)，借：銀行存款。這種變通估計(jì)是某個(gè)老會(huì)計(jì)的經(jīng)驗(yàn)傳承。道理是什么呢?是為了取數(shù)方便，做費(fèi)用分析時(shí)只看借方發(fā)生數(shù)就行了。
做會(huì)計(jì)分錄時(shí)借貸方應(yīng)一一對(duì)應(yīng)。一借一貸、一借多貸、多借一貸都是規(guī)范的做賬方式。我還清晰記得，上大學(xué)時(shí)老師講《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》，明確說不允許做多借多貸的分錄。參加工作后，我一直牢記這一教誨，做賬時(shí)盡量避免出現(xiàn)多借多貸。但多借多貸的分錄不時(shí)還會(huì)看到，真避免不了嗎，總覺得這是思路不清造成的。
會(huì)計(jì)憑證的摘要怎么寫才算規(guī)范呢?總結(jié)三點(diǎn)吧。
一，格式統(tǒng)一，摘要應(yīng)為完整的主謂賓句式，說清楚部門、經(jīng)辦人、經(jīng)辦事項(xiàng)，如“財(cái)務(wù)部李四借差旅費(fèi)”;
二，簡(jiǎn)潔明了，以發(fā)電報(bào)的精煉把意思表達(dá)完整，每條摘要力爭(zhēng)控制在15字以內(nèi);
三，一事一記，對(duì)于多借多貸的分錄應(yīng)分別撰寫摘要，不能一條摘要管到底。
會(huì)計(jì)分錄做錯(cuò)了，怎么改正?如果當(dāng)月發(fā)現(xiàn)，把分錄直接改過來就行，只當(dāng)錯(cuò)誤不存在。如果跨月了才發(fā)現(xiàn)，在錯(cuò)誤分錄不影響會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，可以在財(cái)務(wù)軟件中反結(jié)賬，把分錄直接改過來，仍當(dāng)錯(cuò)誤不存在;要是錯(cuò)誤分錄會(huì)影響到報(bào)表，這就必須做調(diào)整分錄。正確做法是，先用紅字做一遍原分錄，然后做正確的分錄。
會(huì)計(jì)在做賬的時(shí)候如果刪除了憑證，憑證斷號(hào)就出現(xiàn)了。斷號(hào)了怎么辦?終極思維應(yīng)該是避免刪除憑證，做錯(cuò)的保留，紅字改正。但會(huì)計(jì)人員一般不愿意做紅字，不愿意留下自己做錯(cuò)賬的案底。這就需要考慮怎么填補(bǔ)斷號(hào)了。思路是把最后面的分錄移植過來，但要注意一個(gè)問題，不可讓票據(jù)時(shí)間超前于記賬時(shí)間。
以前學(xué)會(huì)計(jì)的時(shí)候，有個(gè)配比原則。這個(gè)原則折磨了我多年，當(dāng)確認(rèn)收入的時(shí)候，都要很費(fèi)勁地去匹配相應(yīng)的成本。這條原則最初大概是針對(duì)生產(chǎn)制造型企業(yè)提出的，當(dāng)?shù)谌a(chǎn)業(yè)興起后，收入與成本的對(duì)應(yīng)關(guān)系越來越模糊。何為成本，何為費(fèi)用，很難界定出邊界。如果成本都費(fèi)用化了，收入又如何能配比成本呢?
確認(rèn)收入時(shí)建議盡量通過“應(yīng)收賬款”中轉(zhuǎn)。有的會(huì)計(jì)為了圖省事，現(xiàn)銷時(shí)直接做分錄為“借：銀行存款，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”。省事了未必就是明智的，不妨多走一步，借：應(yīng)收賬款，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入;借：銀行存款，貸：應(yīng)收賬款。個(gè)中的好處在于：①未來對(duì)賬方便;②可借助軟件里的應(yīng)收模塊歸攏客戶數(shù)據(jù)。
發(fā)工資為何要通過中轉(zhuǎn)科目“應(yīng)付職工薪酬”呢?有個(gè)說法是，工資先計(jì)提，后發(fā)放，計(jì)提了就成了負(fù)債，為區(qū)別于其他負(fù)債，因此單設(shè)了這一科目。那直接發(fā)放工資，總該可做分錄為“借：管理費(fèi)用-薪酬(銷售費(fèi)用、制造費(fèi)用、生產(chǎn)成本)，貸：現(xiàn)金”吧，為什么不這樣簡(jiǎn)化呢?原因是簡(jiǎn)化后統(tǒng)計(jì)薪酬會(huì)不方便。
編制現(xiàn)金流量表時(shí)，“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”、“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”兩項(xiàng)的填寫有個(gè)細(xì)節(jié)需注意。如公司資金管理欠規(guī)范，員工備用金借、還款頻繁時(shí)，機(jī)械按資金流向編制現(xiàn)金流量表，會(huì)同時(shí)撐大兩項(xiàng)的總計(jì)金額。這可能導(dǎo)致記錄與真實(shí)脫節(jié)。建議將借、還款的差額僅填列于一項(xiàng)中。
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