41.業(yè)務(wù)招待費開支限額如何確定

　　答：根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》，納稅發(fā)生的與其經(jīng)費業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，全年銷售(營業(yè))收入凈額在1500萬元及其以下的，不超過銷售(營業(yè))收入凈額的5‰;全年銷售(營業(yè))收入凈額超過1500萬元的，不超過該部分的3‰。

　　42.個人名義的固定資產(chǎn)可否直接入帳

　　以個人名義的固定資產(chǎn)投資注冊公司的注冊資本，需要轉(zhuǎn)籍后才能做為公司的注冊資本。公司成立前發(fā)生的沒有正規(guī)發(fā)票的費用及白條子不可以在所得稅前扣除。

　　43.事業(yè)單位的收據(jù)能不能入賬

　　問：事業(yè)單位的收據(jù)能不能入賬呢?

　　答：凡取得具有財政局監(jiān)制的收據(jù)可以入賬處理，其它非財政局監(jiān)制收據(jù)均不可以入賬。

　　44.沒有取得發(fā)票的固定資產(chǎn)是否可以評估入賬

　　問：我公司最近購買了一批舊機器，但部分沒有發(fā)票，無法按正常的方法入賬，對這部分是否可以評估入賬?

　　答：《企業(yè)會計制度》第二十七條規(guī)定：固定資產(chǎn)在取得時，應(yīng)按取得時的成本入賬。取得時的成本包括買價、進口關(guān)稅、運輸和保險等相關(guān)費用，以及為使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出。固定資產(chǎn)取得時的成本應(yīng)當根據(jù)具體情況分別確定。若無法取得固定資產(chǎn)購置時的正規(guī)發(fā)票等真實憑據(jù)，可以評估入賬，并可以按照評估入賬的價值計提折舊，但是在稅務(wù)處理上不能在稅前扣除。

　　45.來料加工的賬務(wù)處理

　　以下分錄僅供參考，請根據(jù)企業(yè)的實際情況作出會計處理。

　　1、收到來料時，不編制會計分錄，只對“受托加工來料”備查科目中對應(yīng)的材料明細賬進行數(shù)額登記。

　　2、領(lǐng)取“來料”及其它材料用于制造加工產(chǎn)品時，對“來料”領(lǐng)取的處理同上，對領(lǐng)取其它材料則借記“生產(chǎn)成本”科目，貨記“原材料”等科目。

　　3、完工時，借記“庫存商品”科目，貸記“生產(chǎn)成本”等科目。

　　4、出口銷售收取加工費等，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目。結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“庫存商品”科目。

　　46.如何確定固定資產(chǎn)的折舊年限

　　企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊年限，應(yīng)按財政部制定的分行業(yè)財務(wù)制度的規(guī)定執(zhí)行。對極少數(shù)城鎮(zhèn)集體企業(yè)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)由于特殊原因需要縮短折舊年限的，可由企業(yè)提出申請,報省、自治區(qū)、直轄市一級稅務(wù)局、財政廳(局)同意后確定，但不得短于以下規(guī)定年限：

　　(一)房屋、建筑物為20年;

　　(二)火車、輪船、機器、機械和其它生產(chǎn)設(shè)備為10年;

　　(三)電子設(shè)備和火車、輪船以外的運輸工具以及與生產(chǎn)，經(jīng)營有關(guān)的器具、工具、家具等為5年。

　　47.免征的稅款是否每月都要做賬務(wù)處理

　　雖然會計上沒有明確規(guī)定每月免征的增值稅款一定要按月做賬務(wù)處理，但為加強財務(wù)管理，應(yīng)按月做賬務(wù)處理，分錄處理提供以下參考：

　　結(jié)轉(zhuǎn)免稅產(chǎn)品銷項稅額：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　結(jié)轉(zhuǎn)免繳增值稅額：

　　借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(減免稅款)

　　貸：補貼收入(來源：寧德金稅、華縣國稅、財稅職場等)

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