31.多提多攤的折舊額該怎么辦

　　例：甲公司2000年12月31日購入的一臺管理用設(shè)備，原始價值84000元，原估計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值4000元，按直線法計(jì)提折舊。由于技術(shù)因素及更新辦公設(shè)施的原因，以不能繼續(xù)按原定使用年限計(jì)提折舊，于2006年1月1日將該設(shè)備的折舊年限改為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為2000。

　　解：(1)甲公司的管理用設(shè)備已記提折舊4年(01、02、03、04年)，累計(jì)折舊40000元〔4×(84000-4000)/8〕固定資產(chǎn)凈值44000元。

　　(2)2006年1月1日起，改按新的使用年限計(jì)提折舊，每年折舊費(fèi)用為：

　　(44000-2000)/(6-4)=21000(元)

　　2006年12月31日，該公司編制會計(jì)分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用

　　21000

　　貸：累計(jì)折舊

　　21000

　　32.用于美化環(huán)境的綠化支出該如何進(jìn)行賬務(wù)處理

　　企業(yè)為美化生產(chǎn)和辦公環(huán)境而種植花卉與草皮，這屬于企業(yè)的管理活動。有關(guān)花卉與草皮的購買、種植和維護(hù)(包括以后每月澆肥的化肥、農(nóng)藥)費(fèi)用應(yīng)在企業(yè)的管理費(fèi)用中列支。

　　借:管理費(fèi)用-XXX

　　貸:現(xiàn)金

　　33.無銷售企業(yè)招待費(fèi)如何計(jì)提?

　　凡是沒有行業(yè)財務(wù)會計(jì)制度規(guī)定的銷售或者營業(yè)等主營業(yè)務(wù)收入的企業(yè)，可以按不超過其所取得的各類收益2%的比例，在管理費(fèi)用中據(jù)實(shí)列支必要的業(yè)務(wù)招待費(fèi)。企業(yè)所取得的各類收益，包括投資收益、期貨收益、代購代銷收入、其它業(yè)務(wù)收入等。

　　34.實(shí)際收到的現(xiàn)金金額大于重組債權(quán)的賬面價值如何進(jìn)行會計(jì)處理

　　債權(quán)人已對重組債權(quán)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備的情況下，如果實(shí)際收到的現(xiàn)金金額大于重組債權(quán)的賬面價值，債權(quán)人應(yīng)按實(shí)際收到的現(xiàn)金，

　　借“銀行存款”科目，按該項(xiàng)重組債權(quán)的賬面余額，貸記“應(yīng)收賬款”或“其它應(yīng)收款”科目，按其差額，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目。在期末，再調(diào)整對該項(xiàng)重組債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。

　　如果企業(yè)濫用會計(jì)估計(jì)，不恰當(dāng)?shù)赜?jì)提了壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)作為重大會計(jì)差錯，按重大會計(jì)差錯的規(guī)定進(jìn)行會計(jì)處理。

　　35.折舊期滿后能否繼續(xù)提取折舊

　　問：如果折舊期已滿，固定資產(chǎn)賬面仍有余額，能否繼續(xù)提取折舊?

　　答：固定資產(chǎn)折舊期已滿，其賬面余額應(yīng)當(dāng)是固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)的折舊額是固定資產(chǎn)原價扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的差額，已提足折舊的固定資產(chǎn)不得再提取折舊。

　　36.購買汽車哪些稅費(fèi)可以列入固定資產(chǎn)

　　問:我公司購買了一輛汽車，除了車子本身價款外，車輛購置稅、車險、車船使用稅、車子裝潢等費(fèi)用是否能一并列入“固定資產(chǎn)-汽車”中?

　　答: “固定資產(chǎn)-汽車”原始價值應(yīng)包括購車價款、車輛購置稅、車險、車子裝潢等購買時所發(fā)生的費(fèi)用,車船使用稅應(yīng)列入“管理費(fèi)用”的科目核算.

　　37.年審時補(bǔ)交的稅金應(yīng)賬務(wù)如何處理

　　年審時，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)交未交稅金，

　　借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交××稅

　　貨:應(yīng)交稅金--未交××稅

　　補(bǔ)稅上交時，

　　借:應(yīng)交稅金--未交××稅

　　貨:銀行存款

　　38.醫(yī)療費(fèi)可否列入制造費(fèi)用

　　問：我單位員工受傷，單位負(fù)擔(dān)部分醫(yī)療費(fèi)，該費(fèi)用可否列入制造費(fèi)用一次攤銷?

　　答：醫(yī)療費(fèi)應(yīng)該從提取的應(yīng)付福利費(fèi)中列支，不得計(jì)入費(fèi)用。

　　39.籌辦期間業(yè)務(wù)招待費(fèi)如何處理

　　答:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》相關(guān)規(guī)定，企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費(fèi)，應(yīng)當(dāng)從開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除。前款所說的籌建期，是指從企業(yè)被批準(zhǔn)籌建之日起至開始生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試營業(yè))之日的期間。開辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期發(fā)生的費(fèi)用，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)成本的匯兌損益和利息支出。在開辦費(fèi)中列支的相關(guān)費(fèi)用也應(yīng)該符合《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的相關(guān)限額列支規(guī)定，超過部分做納稅調(diào)整。

　　40.招待費(fèi)如何扣除

　　問：招待費(fèi)是怎么扣除的?

　　答：據(jù)總局《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的相關(guān)規(guī)定，納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在下列規(guī)定比例范圍內(nèi)，可據(jù)實(shí)扣除：全年銷售(營業(yè))收入凈額在1500萬元及其以下的，不超過銷售(營業(yè))收入凈額的5‰;全年銷售(營業(yè))收入凈額超過1500萬元的，不超過該部分的3‰。

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