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　　01.補貼收入”在會計報表如何設置問題

　　對企業(yè)收到即征即退、先征后退、先征后返的增值稅，現行財會規(guī)定，應通過“補貼收入”會計科目來反映。“補貼收入”科目屬“損益表”科目，而該科目反映的經濟業(yè)務只在“損益表”中反映，期末無余額。損益表中無“補貼收入”項目，可在“其它業(yè)務利潤”項目中反映。

　　02.被稅局檢查需要補交的所得稅處理

　　(1)調整應交所得稅

　　借：以前年度損益調整

　　貸：應交稅金--應交所得稅

　　(2)將“以前年度損益調整”科目余額轉入利潤分配

　　借：利潤分配--未分配利潤

　　貸：以前年度損益調整

　　(3)補交稅款時

　　借：應交稅金--應交所得稅

　　貸：銀行存款

　　對查補的前年度的企業(yè)所得稅，在編制損益表時，通過“以前年度損益調整”項目來反映。

　　03.促銷品的賬務處理問題

　　在促銷時把一些商品按進價贈送給消費者使用

　　小規(guī)模納稅人:

　　借:營業(yè)外支出

　　貸:庫存商品

　　應交稅金--應交增值稅

　　04.購進貨物發(fā)生收料在前、付款在后或發(fā)票未到的帳務處理問題

　　借：原材料

　　貸：應付帳款--暫估應付款

　　下月初用紅字沖銷;

　　收到票時：

　　借：原材料

　　應交稅金--應交增值稅(進項稅額)

　　貸：應付帳款

　　05.代理出口的會計處理

　　1、收到代出口商品時

　　借：受托代銷商品

　　貸：代銷商品款

　　2、出口銷售時，按實際售價

　　借：銀行存款(應收帳款等)

　　貸：應付帳款

　　同時結轉商品銷售成本

　　借：代銷商品款

　　貸：受托代銷商品

　　3、歸還出口商品貨款并計算代銷手續(xù)費收入

　　借：應付帳款

　　貸：代購代銷收入(手續(xù)費收入)

　　銀行存款

　　四、代理進口

　　1、收到委托單位的收購資金時

　　借：銀行存款

　　貸：應付帳款

　　2、支付代購進口商品貨款及運雜費時

　　借：商品采購(進價成本)

　　應收帳款??××單位(代墊運雜費)

　　貸：銀行存款

　　3、將購進商品移交委托方并結算手續(xù)費收入時

　　借： 應付帳款

　　貸：商品采購(進價成本)

　　應收帳款(代墊運雜費)

　　代購代銷收入(代理手續(xù)費)

　　退回委托單位多給的收購資金時

　　借：應付帳款

　　貸：銀行存款

　　06.銷售房產收取預收房款的帳務處理問題

　　銷售房產預收房款，由于通過“預收帳款”科目反映，尚未結轉經營收入，因此，收據與發(fā)票的金額不會重復。預收售房款，開收據時：

　　借：銀行存款

　　貸：預收帳款

　　收最后一期房款，開發(fā)票時

　　借：銀行存款(最后一期房款)

　　預收帳款(以前預收部分)

　　貸：經營收入

　　07.銷售免稅貨物的增值稅稅務和帳務處理問題

　　讀者譚少可問：我廠為生產銷售飼料行業(yè)，銷售的對象為飼料經銷商及養(yǎng)殖戶，他們大部分都不需要發(fā)票。請問不需要發(fā)票的部分銷售額在會計上應如何處理?比如:飼料

　　借：銀行存款(現金)等科目，

　　貸記產品銷售收入(營業(yè)收入)等。

　　由于銷售飼料免征增值稅，屬于直接減免性質，則同時按不含稅收入乘以適用稅率計算免稅額做帳，

　　借“應交稅金--應交增值稅(減免稅款)”科目

　　貸記“補貼收入”科目。

　　另外，企業(yè)應在“應交增值稅明細表”的“已交稅金”項目下，增設“減免稅款”項目，反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款，可根據“應交稅金??應交增值稅(減免稅款)”科目的記錄填列;在填報“增值稅納稅申報表”時，直接在“銷項”項目的“免稅貨物”反映其“銷售額”即可，不需填報“稅額”.

　　08.企業(yè)計算增值稅出現“應交增值稅”借方余額如何處理問題

　　“因當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續(xù)抵扣。”因此，當“應交稅金--應交增值稅”科目出現借方余額時，該期不需繳納增值稅，該借方余額即反映為尚未抵扣完的進項稅額。

　　09.“住房周轉金”的核算及職工福利的房屋折舊的會計科目問題

　　借：管理費用

　　貸：累計折舊

　　10.購買材料發(fā)生不合理損耗的帳務處理問題 (比如采購油)

　　答：1.購油時

　　借：材料采購5 400 000

　　應交稅金--應交增值稅(進項稅額)918 000

　　貸：應付帳款6 318 000

　　2.發(fā)現不合理損耗時，假設是屬于未查明原因的，做帳時為：

　　借：待處理財產損溢12 636

　　貸：材料采購(5 400 000元×2‰)10 800

　　應交稅金--應交增值稅(進項稅額轉出)1 836(10 800元×17%)

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