日常做憑證的時(shí)候總會(huì)遇到一些小問(wèn)題，而這些問(wèn)題又是教材里沒(méi)有講過(guò)的，這篇文章希望能幫到你。
教科書上看不到的會(huì)計(jì)憑證填制的實(shí)戰(zhàn)技巧，以及會(huì)計(jì)人員的其他規(guī)范事項(xiàng)：
1、摘要根據(jù)實(shí)際情況該詳細(xì)的詳細(xì)，該模糊的模糊的。
2、某些憑證應(yīng)從中間科目過(guò)賬，以便查賬、統(tǒng)計(jì)。如現(xiàn)款銷售，也從"應(yīng)收賬款"過(guò)一下;發(fā)放工資或福利，通過(guò)"應(yīng)付職工薪酬"過(guò)一下。
3、錯(cuò)誤憑證調(diào)整或沖銷應(yīng)在原始憑證備注說(shuō)明。
4、替票問(wèn)題的處理。
5、憑證附件的張數(shù)如何計(jì)算
記賬憑證附件張數(shù)計(jì)算的原則是：沒(méi)有經(jīng)過(guò)匯總的原始憑證，按自然張數(shù)計(jì)算;經(jīng)過(guò)匯總的原始憑證，每一張匯總單或匯總表算一張，因?yàn)樵紤{證張數(shù)已在匯總單的"所附原始憑證張數(shù)"欄內(nèi)已作了登記。
6、原始憑證丟失的處理方法
從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開具單位蓋有公章的證明，并注明原來(lái)憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。如果確實(shí)無(wú)法取得證明的，如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。
7、票據(jù)審核后的處理
視情況而定，有退回、報(bào)銷、作廢三種情況。
�、偻嘶兀�?jiǎn)螕?jù)不齊(應(yīng)附而未付)、簽字不全，退回報(bào)銷人補(bǔ)充完善。
�、趫�(bào)銷：完全符合要求則直接報(bào)銷;如果單據(jù)齊全，簽字齊備，只是個(gè)別票據(jù)不能報(bào)銷，則不能直接涂改報(bào)銷金額，也不應(yīng)退回報(bào)銷人重新填報(bào)、重新走簽字流程，而應(yīng)在報(bào)銷單上寫"核報(bào)金額XX元"后報(bào)銷。
�、圩鲝U：如果報(bào)銷人弄虛作假，經(jīng)核實(shí)后，則直接作廢，不予報(bào)銷。
8、幾個(gè)單位共擔(dān)電費(fèi)和物業(yè)代收電費(fèi)的處理
公司與其他企業(yè)、個(gè)人共用水電的，可憑租賃合同、共用水電各方蓋章(或簽字)確認(rèn)的水電分割單、水電部門開具的水電發(fā)票的復(fù)印件、付款單據(jù)等入賬。
水電費(fèi)由物業(yè)公司代收且無(wú)法單獨(dú)取得發(fā)票的，憑物業(yè)公司出具的水電費(fèi)使用記錄證明、水電部門開具的水電發(fā)票的復(fù)印件、付款單據(jù)等入賬。
否則，在所得稅匯算清繳時(shí)，稅務(wù)不會(huì)允許稅前扣除。
那么，會(huì)計(jì)人該怎樣整理會(huì)計(jì)憑證呢?
財(cái)務(wù)的記賬過(guò)程，就是一個(gè)對(duì)單據(jù)進(jìn)行整理、歸納、分類、定性的過(guò)程。每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，在財(cái)務(wù)上反映為單據(jù)的書面記載。單據(jù)的填寫和單位的各個(gè)部門有關(guān)，財(cái)務(wù)部門需要根據(jù)單位制定的財(cái)務(wù)制度，對(duì)單據(jù)的使用、填開等做出詳盡的要求。而對(duì)單據(jù)的整理等工作，則是財(cái)務(wù)人員必須諳熟的基本功之一。
1、會(huì)計(jì)憑證的分類
會(huì)計(jì)憑證主要分為原始憑證和記賬憑證，常用原始憑證有因具體業(yè)務(wù)發(fā)生所開具或收到的發(fā)票、各單位自制的入(出)庫(kù)單、工資表以及印制填寫的費(fèi)用報(bào)銷單、支出憑單、借款單等。記賬憑證是根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或匯總原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類并確定會(huì)計(jì)分錄而填制的憑證。
2、原始憑證的粘貼要求
財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人應(yīng)制定并規(guī)范單位財(cái)務(wù)制度，事先派專業(yè)人員指導(dǎo)各部門對(duì)各類票據(jù)正確填開。原始票據(jù)的粘貼是一項(xiàng)日�；墓ぷ鳎衅睋�(jù)一般使用液體膠水粘牢左方的票頭，把發(fā)票紙張大小相同、票面金額相同的粘在一起，多張紙張小的先粘貼到印制的報(bào)銷單據(jù)粘貼單上，從右至左，兩張票據(jù)不完全重合，便于翻找核對(duì)金額。
3、記賬憑證的整理要求
一筆款項(xiàng)在支付或一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，票據(jù)傳遞到財(cái)務(wù)記賬人員手中，出納據(jù)以記賬并做到日清月結(jié)，負(fù)責(zé)編制記賬憑證的財(cái)務(wù)人員檢查單據(jù)是否保持完好、整齊，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)相同的歸放在一張記賬憑證里，并予以編號(hào)。
每個(gè)單位從管理角度出發(fā)，在核算各項(xiàng)支出時(shí)一般會(huì)分部門核算，在填制記賬憑證前，可以將同一部門的相關(guān)單據(jù)擱放在一起，簡(jiǎn)化工作量。
記賬憑證編制完成后，負(fù)責(zé)憑證審核崗位的財(cái)務(wù)人員對(duì)每張憑證逐一審核。記賬憑證的打印一般在憑證審核完成之后，連續(xù)打印，使用專用配套紙張。打印后與對(duì)應(yīng)的原始憑證粘貼在一起，注意一般是將左上角粘牢即可，不必將紙張左側(cè)全部粘緊，對(duì)于原始憑證較多的，可以不進(jìn)行粘貼，折疊整齊，順序放置，然后用回形針別緊，裝訂時(shí)再一并裝訂。
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