各位會計朋友們看過來，關(guān)于抵扣業(yè)務(wù)的匯總都在這里了!三個小錦囊缺一不可，關(guān)鍵時刻您就知道它的妙處!

　　錦囊之一：可抵扣的項目27個

　　1.水費

　　1.抵扣稅率：13%

　　政策依據(jù)：增值稅條例及細則

　　2.抵扣稅率：自來水企業(yè)選擇簡易征收：3%

　　政策依據(jù)：財稅〔2014〕57號

　　2.電費

　　抵扣稅率：17%

　　政策依據(jù)：增值稅條例及細則

　　3.購入辦公用品

　　1.抵扣稅率：一般納稅人：17%

　　政策依據(jù)：增值稅條例及細則

　　2.抵扣稅率：取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票：3%

　　政策依據(jù)：國稅發(fā)〔2006〕156號

　　4.修理費

　　1.抵扣稅率：17%

　　政策依據(jù)：增值稅條例及細則

　　2.抵扣稅率：取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票：3%

　　政策依據(jù)：國稅發(fā)〔2006〕156號

　　5.飲用桶裝水

　　1.抵扣稅率：17%

　　政策依據(jù)：增值稅條例及細則

　　2.抵扣稅率：取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票：3%

　　政策依據(jù)：國稅發(fā)〔2006〕156號

　　6.宣傳用品

　　1.抵扣稅率：17%

　　政策依據(jù)：增值稅條例及細則

　　2.抵扣稅率：取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票：3%

　　政策依據(jù)：國稅發(fā)〔2006〕156號

　　7.低值易耗品

　　1.抵扣稅率：17%

　　政策依據(jù)：增值稅條例及細則

　　2.抵扣稅率：取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票：3%

　　政策依據(jù)：國稅發(fā)〔2006〕156號

　　8.差旅中的住宿費

　　1.抵扣稅率：6%

　　政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號

　　2.抵扣稅率：全國91個城市月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自己開具的增值稅專用發(fā)票：3%

　　政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2016年第44號

　　9.廣告費

　　1.抵扣稅率：6%

　　政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號

　　2.抵扣稅率：取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票：3%

　　政策依據(jù)：國稅發(fā)〔2006〕156號

　　10.咨詢費

　　1.抵扣稅率：6%

　　政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號

　　2.抵扣稅率：取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票：3%

　　政策依據(jù)：國稅發(fā)〔2006〕156號

　　11.租賃費(有形動產(chǎn))

　　1.抵扣稅率：17%

　　政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號

　　2.抵扣稅率：一般納稅人以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)可選擇簡易征收：3%

　　3.抵扣稅率：取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票：3%

　　政策依據(jù)：國稅發(fā)〔2006〕156號

　　12.租賃費(不動產(chǎn))

　　1.抵扣稅率：出租人在2016年5月1日后取得：11%;出租人在2016年4月30日前取得：5%

　　政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號

　　2.抵扣稅率：取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票：5%;取得自然人出租住宅在稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票：1.5%

　　政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2016年第16號

　　13.培訓費

　　1.抵扣稅率：6%

　　政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號

　　2.抵扣稅率：取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票：3%

　　政策依據(jù)：國稅發(fā)〔2006〕156號

　　3.抵扣稅率：一般納稅人提供非學歷教育服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法：3%

　　政策依據(jù)：財稅〔2016〕68號

　　14.會議費(不含餐費)

　　1.抵扣稅率：6%

　　政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號

　　2.抵扣稅率：取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票：3%

　　政策依據(jù)：國稅發(fā)〔2006〕156號

　　15.高速公路通行費

　　1.抵扣稅率：3%

　　政策依據(jù)：財稅〔2016〕86號

　　16.一級公路、二級公路、橋、閘通行費

　　抵扣稅率：5%

　　政策依據(jù)：財稅〔2016〕86號

　　17.取得固定資產(chǎn)(動產(chǎn))

　　1.抵扣稅率：17%

　　政策依據(jù)：增值稅暫行條例

　　2.抵扣稅率：取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票：3%

　　政策依據(jù)：國稅發(fā)〔2006〕156號

　　18.取得固定資產(chǎn)(不動產(chǎn))

　　抵扣說明：分2期抵扣，注意分期抵扣規(guī)定

　　1.抵扣稅率： 一般納稅人轉(zhuǎn)讓2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)：11% ;轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)：5%

　　2.抵扣稅率：取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票：5%

　　3.抵扣稅率：取得自然人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)在稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票：根據(jù)不同城市、不動產(chǎn)的不同屬性，抵扣率不同。

　　政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告〔2016〕14號和國家稅務(wù)總局公告〔2016〕15號

　　19.財產(chǎn)保險費

　　1.抵扣稅率：6%

　　政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號

　　2.抵扣稅率：取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票：3%

　　政策依據(jù)：國稅發(fā)〔2006〕156號

　　20.物業(yè)服務(wù)費

　　1.抵扣稅率：6%

　　政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號

　　2.抵扣稅率：取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票：3%

　　政策依據(jù)：國稅發(fā)〔2006〕156號

　　21.勞務(wù)派遣服務(wù)

　　抵扣說明：勞務(wù)派遣公司的一般納稅人選擇一般計稅方法，未選擇差額征稅。

　　1.抵扣稅率：6%

　　抵扣說明：勞務(wù)派遣公司小規(guī)模納稅人選擇簡易計稅方法，未選擇差額征稅。

　　2.抵扣稅率：取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票3%

　　抵扣說明：勞務(wù)派遣公司選擇差額計稅。以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

　　抵扣稅率：差額5%

　　政策依據(jù)：財稅〔2016〕47號

　　22.購進的農(nóng)產(chǎn)品

　　抵扣稅率：13%

　　例外：按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》抵扣進項稅額。

　　政策依據(jù)：增值稅暫行條例及實施細則、財稅〔2016〕36號

　　23.取得小規(guī)模納稅人代開專票(3%)

　　例外：小規(guī)模納稅人出租、銷售不動產(chǎn)代開專票適用的征收率為5%

　　政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號、國稅發(fā)〔2006〕156號

　　24.快遞費

　　同城快遞

　　1.抵扣稅率：收派服務(wù)：6%

　　政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號

　　2.抵扣稅率：一般納稅人選擇簡易計稅：3%

　　政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號

　　3. 抵扣稅率：取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票：3%

　　政策依據(jù)：國稅發(fā)〔2013〕106號

　　異地快遞

　　1.抵扣稅率：運輸：11%和收派：6%

　　政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號

　　2. 抵扣稅率：提供收派服務(wù)的一般納稅人選擇簡易計稅：3%

　　政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號

　　3. 抵扣稅率：取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票：3%

　　政策依據(jù)：國稅發(fā)〔2013〕106號

　　25.郵政費

　　1.抵扣稅率：11%

　　政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號

　　2.抵扣稅率：取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票：3%

　　政策依據(jù)：國稅發(fā)〔2006〕156號

　　26.電信費

　　1.抵扣稅率：基礎(chǔ)電信：11%;增值電信服務(wù)：6%

　　政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號

　　2.抵扣稅率：取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票：3%

　　政策依據(jù)：國稅發(fā)〔2006〕156號

　　27.金融機構(gòu)手續(xù)費(除貸款服務(wù)手續(xù)費)

　　抵扣稅率：6%

　　政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號

　　錦囊之二：不可抵扣的業(yè)務(wù)13類

　　1.差旅費(除住宿費外)

　　2.簡易計稅方法計稅項目

　　3.免征增值稅項目

　　4.集體福利或者個人消費

　　5.非正常損失的

　　6.貸款服務(wù)

　　7.餐飲服務(wù)

　　8.居民日常服務(wù)

　　9.娛樂服務(wù)

　　10.利息支出

　　11.ETC充值

　　12.福利費

　　13.交際應(yīng)酬費

　　錦囊之三：增值稅扣稅憑證5個方面

　　1.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票);

　　2.取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票;

　　3.從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書;

　　4.從境外單位或者個人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證;

　　5.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、銷售發(fā)票。

　　來源：湖北國稅12366、廈門國稅微宣傳

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