一、營改增后，你了解增值稅嗎?

　　1、增值稅基本含義

　　增值稅顧名思義就是對增值額征稅，實行價外稅，由消費者最終負擔(dān)。是以商品(應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　在實際當(dāng)中，商品新增價值或附加值在生產(chǎn)和流通過程中是很難準確計算。因此中國也采用國際上普遍采用的稅款抵扣的辦法。即銷項稅額-進項稅額=增值稅額，這種計算方法體現(xiàn)了按增值因素計稅的原則。

　　銷項稅額是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)(或銷售貨物)等按照不含稅銷售額和增值稅稅率計算增值稅額。

　　進項稅額是指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負擔(dān)的增值稅稅額。

　　2、增值稅納稅人分類

　　增值稅納稅人是指在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理、修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人。

　　簡單來說：一般納稅人和小規(guī)模納稅人的主要區(qū)別

　　二、取得增值稅專用發(fā)票后，要關(guān)注什么?

　　1、增值稅專用發(fā)票包括以下基本內(nèi)容

　　注意：復(fù)核人與開票人不可為同一人，且三項必填。

　　2、不合規(guī)增值稅專用發(fā)票指導(dǎo)

　　不合規(guī)點說明

　　1、沒有復(fù)核人和收款人，且開票人和復(fù)核人不能為同一人，開票人也不可為管理員。

　　2、銷售方發(fā)票專用章一般在備注欄內(nèi)。

　　不合規(guī)點說明：

　　1、稅局代開的增值稅專用發(fā)票不能加蓋稅務(wù)局的章，只能加蓋企業(yè)發(fā)票專用章，并蓋在備注欄內(nèi)。

　　2、稅局代開發(fā)票對開票人、復(fù)核、收款人沒有明確要求，可只有開票人 。

　　3、看發(fā)票，這些事項也要注意

　　以下請注意：

　　1、當(dāng)貨物名稱欄出現(xiàn)詳見銷貨清單時，請記得要對方提供兩份銷貨清單。

　　2、收到增值稅專用發(fā)票時，請記得抵扣聯(lián)切勿粘貼，用回形針夾著交上來報銷即可。

　　3、請在開票日期的30天內(nèi)交到財務(wù)進行抵扣。

　　三、真實情境中，如何計算增值稅

　　舉例：甲公司7月年中大會需要購買一批文化衫，在采購選擇時，最終選中A、B倆家服裝廠設(shè)計的文化衫，倆家供應(yīng)商的報價都是3000含稅價格。

　　不知道該如何選擇時，財務(wù)小伙伴給出了建議：

　�、� 先了解供應(yīng)商的納稅人資格。A是稅率為17%的一般納稅人;B是征收率為3%的小規(guī)模納稅人。

　�、� 然后根據(jù)各種情況推算公司成本。

　�、� 遵循成本節(jié)約的原則，優(yōu)先考慮成本較低的A供應(yīng)商，并要求其開具增值稅專用發(fā)票。

　　A服裝廠7月接到訂單(生產(chǎn)一批文化衫)，為此購買了1000元不含稅的布料，加工生產(chǎn)完后直接賣給客戶，與客戶簽訂的合同規(guī)定賣出價是不含稅3000元。

　　試分析A服裝廠7月應(yīng)交增值稅(服裝廠是稅率為17%一般納稅人)

　　A服裝廠

　　1、購買原材料成本是1000元，進項稅170元。

　　2、賣給客戶收入3000元，銷項稅510元。

　　3、服裝廠7月應(yīng)交增值稅340元。

　　布料到服裝，產(chǎn)品增值2000元，增值稅是在流轉(zhuǎn)過程中征收的稅，最后由消費者承擔(dān)，針對整個流程增值額部分征稅(340=510-170)。

　　溫馨提示：

　　收到增值稅專用發(fā)票時，請記得抵扣聯(lián)切勿粘貼，可以使用回形針開票日期30天內(nèi)交到財務(wù)進行抵扣。(來源：湖北國稅)

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