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　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第4號)，符合條件的鑒證咨詢業(yè)小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票啦!真是大大方便了納稅人呢!

　　不過，增值稅專用發(fā)票的開具和使用，與其他發(fā)票有著較大的差別，自開專票的小規(guī)模納稅人一定要注意。今天，給大家梳理了增值稅專用發(fā)票開具和使用上容易操作失誤的幾個環(huán)節(jié)，大家看看吧。

發(fā)票開具

　　(一)準(zhǔn)確選擇征收率

　　目前小規(guī)模納稅人的征收率有3%和5%，在開具發(fā)票時一定要根據(jù)具體的業(yè)務(wù)內(nèi)容準(zhǔn)確選擇征收率。

　　咨詢業(yè)的小規(guī)模納稅人，發(fā)生鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、銷售貨物，征收率都是3%;如有發(fā)生不動產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)(高速公路收費(fèi)項目除外)，征收率為5%。

　　我們在實(shí)務(wù)中會發(fā)現(xiàn)有自開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人開票時誤選擇了17%或6%的稅率，后續(xù)處理十分麻煩，各位一定要注意嘍。

發(fā)票作廢或沖紅

　　增值稅專用發(fā)票作廢或沖紅，其主要區(qū)別在于，發(fā)票作廢只能在發(fā)票開具的當(dāng)月進(jìn)行，如果當(dāng)月因其他原因進(jìn)行過開票系統(tǒng)的抄報稅操作，已開具的發(fā)票也無法作廢。

　　(一)發(fā)票作廢

　　在開具增值稅專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理;開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。

　　(二)發(fā)票沖紅

　　增值稅專用發(fā)票開具后，如發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證等情形但不符合作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，可以開具紅字專用發(fā)票。

　　開具紅字增值稅專用發(fā)票的操作流程和其他發(fā)票差異較大，在這里和大家重點(diǎn)講解一下。

　　第一步：

　　銷貨方或購貨方在增值稅開票系統(tǒng)升級版中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(簡稱信息表)。

　　《信息表》具體由誰在開票系統(tǒng)中上傳開具呢?這個要分情況討論的。

　　專用發(fā)票尚未交付購買方或者購買方拒收的，或購買方未用于申報抵扣并退回發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)的，銷售方在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填開并上傳《信息表》。

　　專用發(fā)票已交付購買方，且購買方已認(rèn)證抵扣或未認(rèn)證無法退回發(fā)票的，購買方可在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填開并上傳《信息表》。

　　第二步：

　　系統(tǒng)自動校驗(yàn)通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

　　第三步：

　　銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中以銷項負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。

　　目前納稅人使用的增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中，可以實(shí)現(xiàn)上面的全部操作，納稅人一般不用到實(shí)體辦稅服務(wù)廳辦理。

發(fā)票丟失

　　增值稅專用發(fā)票開具后，在發(fā)票郵寄等過程中可能發(fā)生丟失的情況，對購貨方的認(rèn)證抵扣帶來影響�？梢愿鶕�(jù)下面的不同情況分別操作。

　　1.丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，丟失前已認(rèn)證相符的，購買方可憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》(簡稱《證明單》)，作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?/P>

　　2.丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，丟失前未認(rèn)證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《證明單》，作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?/P>

　　3.丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/P>

　　4.丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，丟失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/P>

　　5.丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/P>

　　特別提示：

　　《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》由銷貨方向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具，辦理時需報送已丟失增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)原件及復(fù)印件。

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