31.多提多攤的折舊額該怎么辦

　　例：甲公司2000年12月31日購入的一臺管理用設(shè)備，原始價值84000元，原估計使用年限為8年，預(yù)計凈殘值4000元，按直線法計提折舊。由于技術(shù)因素及更新辦公設(shè)施的原因，以不能繼續(xù)按原定使用年限計提折舊，于2006年1月1日將該設(shè)備的折舊年限改為6年，預(yù)計凈殘值為2000。

　　解：(1)甲公司的管理用設(shè)備已記提折舊4年(01、02、03、04年)，累計折舊40000元〔4×(84000-4000)/8〕固定資產(chǎn)凈值44000元。

　　(2)2006年1月1日起，改按新的使用年限計提折舊，每年折舊費用為：

　　(44000-2000)/(6-4)=21000(元)

　　2006年12月31日，該公司編制會計分錄如下：

　　借：管理費用

　　21000

　　貸：累計折舊

　　21000

　　32.用于美化環(huán)境的綠化支出該如何進(jìn)行賬務(wù)處理

　　企業(yè)為美化生產(chǎn)和辦公環(huán)境而種植花卉與草皮，這屬于企業(yè)的管理活動。有關(guān)花卉與草皮的購買、種植和維護(包括以后每月澆肥的化肥、農(nóng)藥)費用應(yīng)在企業(yè)的管理費用中列支。

　　借:管理費用-XXX

　　貸:現(xiàn)金

　　33.無銷售企業(yè)招待費如何計提?

　　凡是沒有行業(yè)財務(wù)會計制度規(guī)定的銷售或者營業(yè)等主營業(yè)務(wù)收入的企業(yè)，可以按不超過其所取得的各類收益2%的比例，在管理費用中據(jù)實列支必要的業(yè)務(wù)招待費。企業(yè)所取得的各類收益，包括投資收益、期貨收益、代購代銷收入、其它業(yè)務(wù)收入等。

　　34.實際收到的現(xiàn)金金額大于重組債權(quán)的賬面價值如何進(jìn)行會計處理

　　債權(quán)人已對重組債權(quán)計提了壞賬準(zhǔn)備的情況下，如果實際收到的現(xiàn)金金額大于重組債權(quán)的賬面價值，債權(quán)人應(yīng)按實際收到的現(xiàn)金，

　　借“銀行存款”科目，按該項重組債權(quán)的賬面余額，貸記“應(yīng)收賬款”或“其它應(yīng)收款”科目，按其差額，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目。在期末，再調(diào)整對該項重組債權(quán)已計提的壞賬準(zhǔn)備。

　　如果企業(yè)濫用會計估計，不恰當(dāng)?shù)赜嬏崃藟馁~準(zhǔn)備，應(yīng)作為重大會計差錯，按重大會計差錯的規(guī)定進(jìn)行會計處理。

　　35.折舊期滿后能否繼續(xù)提取折舊

　　問：如果折舊期已滿，固定資產(chǎn)賬面仍有余額，能否繼續(xù)提取折舊?

　　答：固定資產(chǎn)折舊期已滿，其賬面余額應(yīng)當(dāng)是固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值。固定資產(chǎn)的折舊額是固定資產(chǎn)原價扣除預(yù)計凈殘值后的差額，已提足折舊的固定資產(chǎn)不得再提取折舊。

　　36.購買汽車哪些稅費可以列入固定資產(chǎn)

　　問:我公司購買了一輛汽車，除了車子本身價款外，車輛購置稅、車險、車船使用稅、車子裝潢等費用是否能一并列入“固定資產(chǎn)-汽車”中?

　　答: “固定資產(chǎn)-汽車”原始價值應(yīng)包括購車價款、車輛購置稅、車險、車子裝潢等購買時所發(fā)生的費用,車船使用稅應(yīng)列入“管理費用”的科目核算.

　　37.年審時補交的稅金應(yīng)賬務(wù)如何處理

　　年審時，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)交未交稅金，

　　借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交××稅

　　貨:應(yīng)交稅金--未交××稅

　　補稅上交時，

　　借:應(yīng)交稅金--未交××稅

　　貨:銀行存款

　　38.醫(yī)療費可否列入制造費用

　　問：我單位員工受傷，單位負(fù)擔(dān)部分醫(yī)療費，該費用可否列入制造費用一次攤銷?

　　答：醫(yī)療費應(yīng)該從提取的應(yīng)付福利費中列支，不得計入費用。

　　39.籌辦期間業(yè)務(wù)招待費如何處理

　　答:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細(xì)則》相關(guān)規(guī)定，企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費，應(yīng)當(dāng)從開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除。前款所說的籌建期，是指從企業(yè)被批準(zhǔn)籌建之日起至開始生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試營業(yè))之日的期間。開辦費是指企業(yè)在籌建期發(fā)生的費用，包括人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)成本的匯兌損益和利息支出。在開辦費中列支的相關(guān)費用也應(yīng)該符合《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的相關(guān)限額列支規(guī)定，超過部分做納稅調(diào)整。

　　40.招待費如何扣除

　　問：招待費是怎么扣除的?

　　答：據(jù)總局《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的相關(guān)規(guī)定，納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，在下列規(guī)定比例范圍內(nèi)，可據(jù)實扣除：全年銷售(營業(yè))收入凈額在1500萬元及其以下的，不超過銷售(營業(yè))收入凈額的5‰;全年銷售(營業(yè))收入凈額超過1500萬元的，不超過該部分的3‰。

　　41.業(yè)務(wù)招待費開支限額如何確定

　　答：根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》，納稅發(fā)生的與其經(jīng)費業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，全年銷售(營業(yè))收入凈額在1500萬元及其以下的，不超過銷售(營業(yè))收入凈額的5‰;全年銷售(營業(yè))收入凈額超過1500萬元的，不超過該部分的3‰。

　　42.個人名義的固定資產(chǎn)可否直接入帳

　　以個人名義的固定資產(chǎn)投資注冊公司的注冊資本，需要轉(zhuǎn)籍后才能做為公司的注冊資本。公司成立前發(fā)生的沒有正規(guī)發(fā)票的費用及白條子不可以在所得稅前扣除。

　　43.事業(yè)單位的收據(jù)能不能入賬

　　問：事業(yè)單位的收據(jù)能不能入賬呢?

　　答：凡取得具有財政局監(jiān)制的收據(jù)可以入賬處理，其它非財政局監(jiān)制收據(jù)均不可以入賬。

　　44.沒有取得發(fā)票的固定資產(chǎn)是否可以評估入賬

　　問：我公司最近購買了一批舊機器，但部分沒有發(fā)票，無法按正常的方法入賬，對這部分是否可以評估入賬?

　　答：《企業(yè)會計制度》第二十七條規(guī)定：固定資產(chǎn)在取得時，應(yīng)按取得時的成本入賬。取得時的成本包括買價、進(jìn)口關(guān)稅、運輸和保險等相關(guān)費用，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出。固定資產(chǎn)取得時的成本應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況分別確定。若無法取得固定資產(chǎn)購置時的正規(guī)發(fā)票等真實憑據(jù)，可以評估入賬，并可以按照評估入賬的價值計提折舊，但是在稅務(wù)處理上不能在稅前扣除。

　　45.來料加工的賬務(wù)處理

　　以下分錄僅供參考，請根據(jù)企業(yè)的實際情況作出會計處理。

　　1、收到來料時，不編制會計分錄，只對“受托加工來料”備查科目中對應(yīng)的材料明細(xì)賬進(jìn)行數(shù)額登記。

　　2、領(lǐng)取“來料”及其它材料用于制造加工產(chǎn)品時，對“來料”領(lǐng)取的處理同上，對領(lǐng)取其它材料則借記“生產(chǎn)成本”科目，貨記“原材料”等科目。

　　3、完工時，借記“庫存商品”科目，貸記“生產(chǎn)成本”等科目。

　　4、出口銷售收取加工費等，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目。結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“庫存商品”科目。

　　46.如何確定固定資產(chǎn)的折舊年限

　　企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊年限，應(yīng)按財政部制定的分行業(yè)財務(wù)制度的規(guī)定執(zhí)行。對極少數(shù)城鎮(zhèn)集體企業(yè)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)由于特殊原因需要縮短折舊年限的，可由企業(yè)提出申請,報省、自治區(qū)、直轄市一級稅務(wù)局、財政廳(局)同意后確定，但不得短于以下規(guī)定年限：

　　(一)房屋、建筑物為20年;

　　(二)火車、輪船、機器、機械和其它生產(chǎn)設(shè)備為10年;

　　(三)電子設(shè)備和火車、輪船以外的運輸工具以及與生產(chǎn)，經(jīng)營有關(guān)的器具、工具、家具等為5年。

　　47.免征的稅款是否每月都要做賬務(wù)處理

　　雖然會計上沒有明確規(guī)定每月免征的增值稅款一定要按月做賬務(wù)處理，但為加強財務(wù)管理，應(yīng)按月做賬務(wù)處理，分錄處理提供以下參考：

　　結(jié)轉(zhuǎn)免稅產(chǎn)品銷項稅額：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　結(jié)轉(zhuǎn)免繳增值稅額：

　　借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(減免稅款)

　　貸：補貼收入

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