第八章庫(kù)存現(xiàn)金的核算

　　本章涉及主要科目：①庫(kù)存現(xiàn)金;②待處理財(cái)產(chǎn)損溢;③其他應(yīng)收/應(yīng)付款;④管理費(fèi)用;⑤營(yíng)業(yè)外收入

　　第一節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金管理制度

　　1、庫(kù)存現(xiàn)金的使用范圍(簡(jiǎn)答)(共8項(xiàng)：個(gè)人5項(xiàng)，單位2項(xiàng)，其他1項(xiàng))

　　①工資津貼：職工工資、各種工資性津貼;

　�、趧趧�(wù)報(bào)酬：個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬，包括如設(shè)計(jì)費(fèi)、裝潢費(fèi)、安置費(fèi)、制圖費(fèi)、化驗(yàn)費(fèi)、測(cè)試費(fèi)、法律服務(wù)費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、代辦服務(wù)費(fèi)及其他勞務(wù)費(fèi)用等;

　�、郦�(jiǎng)金：根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金;

　�、軇诒８＠�及其他：各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他庫(kù)存現(xiàn)金支出，如退休金、撫恤金、學(xué)生助學(xué)金、職工生活困難補(bǔ)助等; 考試大與你同行

　　⑤差旅費(fèi)：出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi);

　�、奘召�(gòu)單位向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款，如金銀、工藝品、廢舊物資等的價(jià)款;

　�、呓Y(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出。按規(guī)定結(jié)算起點(diǎn)為1000元，超過(guò)結(jié)算起點(diǎn)的，應(yīng)實(shí)行銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算;

　　⑧中國(guó)人民銀行確定需要支付庫(kù)存現(xiàn)金的其他支出。

　　2、庫(kù)存現(xiàn)金限額：由銀行核定，核定的依據(jù)一般是企業(yè)3-5天的正常開(kāi)支需要量，最高不超過(guò)15天。

　　3、庫(kù)存現(xiàn)金收支規(guī)定：庫(kù)存現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)日送存銀行;不得從企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金收入中直接支付庫(kù)存現(xiàn)金(即坐支庫(kù)存現(xiàn)金);從銀行提取庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)寫(xiě)明用途(如備用金、差旅費(fèi)等)。

　　4、庫(kù)存現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度

　　①錢(qián)賬分管制度(出納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作)

　�、趲�(kù)存現(xiàn)金開(kāi)支審批制度

　�、蹘�(kù)存現(xiàn)金日清月結(jié)制度

　　④庫(kù)存現(xiàn)金保管制度

　　5、備用金的管理：兩種方式：非定額(一次性)管理和定額管理。

　　第二節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金的核算

　　1、如企業(yè)收付的庫(kù)存現(xiàn)金中有外幣，還應(yīng)在“庫(kù)存現(xiàn)金賬戶”下設(shè)置外幣庫(kù)存現(xiàn)金專(zhuān)戶進(jìn)行核算。

　　2、常見(jiàn)的庫(kù)存現(xiàn)金收入原始憑證有：發(fā)票、行政事業(yè)性專(zhuān)用收據(jù)、內(nèi)部收據(jù)等。

　　3、常見(jiàn)的庫(kù)存現(xiàn)金支出原始憑證有：

　　借據(jù)、工資結(jié)算單、報(bào)銷(xiāo)單(支出憑證)、差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單、領(lǐng)款收據(jù)等

　　4、對(duì)定額備用金應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)收款—備用金”賬戶或單獨(dú)設(shè)置“備用金”賬戶進(jìn)行核算。

　　5、庫(kù)存現(xiàn)金清查發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)短款通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶核算。

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　借方：盤(pán)虧 (損失—管理費(fèi)用)

　　轉(zhuǎn)出盤(pán)盈

　　貸方：盤(pán)盈 (收益—營(yíng)業(yè)外收入)

　　轉(zhuǎn)出盤(pán)虧

　　庫(kù)存現(xiàn)金核算例題：

　　一、非定額備用金的核算方法：報(bào)銷(xiāo)時(shí)結(jié)清

　　1、10月5日，王某預(yù)

　　借差旅費(fèi)1000元。

　　借：其他應(yīng)收款——王某1000

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金1000

　　2、10月15日，王某報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)800元，交回現(xiàn)金200元。

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金200

　　管理費(fèi)用800

　　貸：其他應(yīng)收款——王某1000