各種會計科目的處理方法分享給大家：

　　1補(bǔ)貼收入”在會計報表如何設(shè)置問題

　　對企業(yè)收到即征即退、先征后退、先征后返的增值稅，現(xiàn)行財會規(guī)定，應(yīng)通過“補(bǔ)貼收入”會計科目來反映�！把a(bǔ)貼收入”科目屬“損益表”科目，而該科目反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在“損益表”中反映，期末無余額。損益表中無“補(bǔ)貼收入”項目，可在“其它業(yè)務(wù)利潤”項目中反映。

　　2被稅局檢查需要補(bǔ)交的所得稅處理

　　(1)調(diào)整應(yīng)交所得稅

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

　　(2)將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤分配

　　借：利潤分配--未分配利潤

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　(3)補(bǔ)交稅款時

　　借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

　　貸：銀行存款

　　對查補(bǔ)的前年度的企業(yè)所得稅，在編制損益表時，通過“以前年度損益調(diào)整”項目來反映。

　　3促銷品的賬務(wù)處理問題

　　在促銷時把一些商品按進(jìn)價贈送給消費(fèi)者使用

　　小規(guī)模納稅人:

　　借:營業(yè)外支出

　　貸:庫存商品

　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅

　　4購進(jìn)貨物發(fā)生收料在前、付款在后或發(fā)票未到的帳務(wù)處理問題

　　借：原材料

　　貸：應(yīng)付帳款--暫估應(yīng)付款

　　下月初用紅字沖銷;

　　收到票時：

　　借：原材料

　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　貸：應(yīng)付帳款

　　5代理出口的會計處理

　　1、收到代出口商品時借：受托代銷商品

　　貸：代銷商品款

　　2、出口銷售時，按實際售價

　　借：銀行存款(應(yīng)收帳款等)

　　貸：應(yīng)付帳款

　　同時結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本

　　借：代銷商品款

　　貸：受托代銷商品

　　3、歸還出口商品貨款并計算代銷手續(xù)費(fèi)收入

　　借：應(yīng)付帳款

　　貸：代購代銷收入(手續(xù)費(fèi)收入)

　　銀行存款

　　四、代理進(jìn)口

　　1、收到委托單位的收購資金時

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)付帳款

　　2、支付代購進(jìn)口商品貨款及運(yùn)雜費(fèi)時

　　借：商品采購(進(jìn)價成本)

　　應(yīng)收帳款??××單位(代墊運(yùn)雜費(fèi))

　　貸：銀行存款

　　3、將購進(jìn)商品移交委托方并結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入時

　　借： 應(yīng)付帳款

　　貸：商品采購(進(jìn)價成本)

　　應(yīng)收帳款(代墊運(yùn)雜費(fèi))

　　代購代銷收入(代理手續(xù)費(fèi))

　　退回委托單位多給的收購資金時

　　借：應(yīng)付帳款

　　貸：銀行存款

　　6銷售房產(chǎn)收取預(yù)收房款的帳務(wù)處理問題

　　銷售房產(chǎn)預(yù)收房款，由于通過“預(yù)收帳款”科目反映，尚未結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營收入，因此，收據(jù)與發(fā)票的金額不會重復(fù)。預(yù)收售房款，開收據(jù)時：

　　借：銀行存款

　　貸：預(yù)收帳款

　　收最后一期房款，開發(fā)票時

　　借：銀行存款(最后一期房款)

　　預(yù)收帳款(以前預(yù)收部分)

　　貸：經(jīng)營收入

　　7銷售免稅貨物的增值稅稅務(wù)和帳務(wù)處理問題

　　讀者譚少可問：我廠為生產(chǎn)銷售飼料行業(yè)，銷售的對象為飼料經(jīng)銷商及養(yǎng)殖戶，他們大部分都不需要發(fā)票。請問不需要發(fā)票的部分銷售額在會計上應(yīng)如何處理?比如:飼料

　　借：銀行存款(現(xiàn)金)等科目，

　　貸記產(chǎn)品銷售收入(營業(yè)收入)等。

　　由于銷售飼料免征增值稅，屬于直接減免性質(zhì)，則同時按不含稅收入乘以適用稅率計算免稅額做帳，

　　借“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目

　　貸記“補(bǔ)貼收入”科目。

　　另外，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅明細(xì)表”的“已交稅金”項目下，增設(shè)“減免稅款”項目，反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款，可根據(jù)“應(yīng)交稅金??應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目的記錄填列;在填報“增值稅納稅申報表”時，直接在“銷項”項目的“免稅貨物”反映其“銷售額”即可，不需填報“稅額”.

　　8企業(yè)計算增值稅出現(xiàn)“應(yīng)交增值稅”借方余額如何處理問題

　　“因當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣�！币虼�，當(dāng)“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅”科目出現(xiàn)借方余額時，該期不需繳納增值稅，該借方余額即反映為尚未抵扣完的進(jìn)項稅額。

　　9“住房周轉(zhuǎn)金”的核算及職工福利的房屋折舊的會計科目問題

　　借：管理費(fèi)用

　　貸：累計折舊

　　10購買材料發(fā)生不合理損耗的帳務(wù)處理問題 (比如采購油)

　　答：1.購油時

　　借：材料采購5 400 000

　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)918 000

　　貸：應(yīng)付帳款6 318 000

　　發(fā)現(xiàn)不合理損耗時，假設(shè)是屬于未查明原因的，做帳時為：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢12 636

　　貸：材料采購(5 400 000元×2‰)10 800

　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)1 836(10 800元×17%)

　　11對采取分期收款分出商品方式銷售商品出現(xiàn)對方已不存在如何進(jìn)行會計處理問題

　　一、合同、協(xié)議約定采用分期收款銷售方式的，帳務(wù)處理才能通過“分期收款發(fā)出商品”科目核算，否則不通過此科目，直接記入“產(chǎn)品銷售收入”科目核算。

　　二、對有些購貨單位不存在，貨款事實上收不回來，應(yīng)作為壞帳處理，轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。

　　12款已付清但發(fā)票未到如何賬務(wù)處理

　　一、外購貨物已驗收入庫，貨款已付清，但購貨增值稅專用發(fā)票未到，可先按實際付款額

　　借記“庫存商品”等科目

　　貸記“銀行存款”科目

　　待取得專用發(fā)票時，用紅字沖銷上述分錄，再按專用發(fā)票上注明的金額、稅額，

　　借記:原材料

　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　貸記:銀行存款

　　13中外合資為企業(yè)中方提供的固定資產(chǎn)如何估價和賬務(wù)處理問題

　　收到投資的廠房和機(jī)器設(shè)備時，會計處理為：按照投資單位的賬面原價，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按照新確認(rèn)的價值，貸記“實收資本”，賬面原價大于新確認(rèn)價值的差額，貸記“累計折舊”科目;新確認(rèn)的價值大于賬面原價的，則按照新確認(rèn)的價值，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“實收資本”。

　　14因出口單證不齊而造成無法退稅如何處理問題

　　答：對實行“先征后退”增值稅的生產(chǎn)性出口企業(yè)，其內(nèi)銷與出口的銷售額，均應(yīng)按月計算銷項稅額記入“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目并如實申報納稅，不能因為申請出口退稅的出口單證不齊造成的當(dāng)期無法退稅，而把出口的銷售額的銷項稅額記入“待攤費(fèi)用--待轉(zhuǎn)增值稅銷項”科目。

　　征稅是應(yīng)稅行為發(fā)生后計算征收的，出口退稅是出口單證齊全后辦理的，兩項不能等同。由于你單位申報納稅時把出口銷售額因出口單證不齊而零申報，以至發(fā)生銷項稅額不齊，全額抵扣進(jìn)項稅額后，出現(xiàn)期末留抵稅額，這是不正確的。

　　15銷售邊角廢料取得的收入是否需計征增值稅、所得稅及會計處理問題

　　答：(1)企業(yè)處理在生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的邊角廢料時，應(yīng)將處理的邊角廢料所取得的收入，計算繳納增值稅，并開具發(fā)票。所作的會計分錄為：

　　借：銀行存款或應(yīng)收賬款

　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅

　　貸：其它業(yè)務(wù)收入

　　(2)年末，應(yīng)將其它業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)入本年利潤，計算繳納企業(yè)所得稅，會計分錄為：

　　借：其它業(yè)務(wù)收入

　　貸：本年利潤

　　16銷售貨物開具發(fā)票與按計稅價計算增值稅出現(xiàn)賬款不相符如何處理問題

　　借：銀行存款 1171.17

　　貸：產(chǎn)品銷售收入 1001

　　應(yīng)交稅金--銷項稅170.17

　　但交稅時，稅所按“收入1001”來計算稅金(1001×17%=170.17)，即稅金為170.17元，其稅金+收入=1171.17，即與原發(fā)票相差1分，入賬時在增值稅賬簿里貸方余額為1分。請問該如何調(diào)賬?

　　結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：其它應(yīng)付款--現(xiàn)金長款 0.01元

　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 0.01元

　　借：現(xiàn)金 0.01元

　　貸：其它應(yīng)付款--現(xiàn)金長款 0.01元

　　處理：經(jīng)批準(zhǔn)后作營業(yè)外收入處理：

　　借：其它應(yīng)付款--現(xiàn)金長款 0.01元

　　貸：營業(yè)外收入 0.01元

　　17供貨方當(dāng)月發(fā)出商品但當(dāng)月并不開具銷售發(fā)票會計如何處理

　　購銷雙方合同約定“發(fā)貨后三個月收款”的，專用發(fā)票的開具時間為“合同約定收款日期的當(dāng)天”。帳務(wù)處理如下：

　　(1)發(fā)出商品時，借：分期收款發(fā)出商品

　　貸：庫存商品

　　(2)開出發(fā)票時，借：應(yīng)收帳款--××公司

　　貸：應(yīng)交增值稅--銷項稅額

　　貸：商品銷售收入

　　同時結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本

　　借：商品銷售成本

　　貸：分期收款發(fā)出商品

　　(3)收到貨款時，

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收帳款--××公司

　　18超額列支工資等致使少納所得稅被查補(bǔ)的會計處理問題

　　某公司因xx年度稅前列支工資，招待應(yīng)酬費(fèi)等超支，當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門對我公司超額部分按13.5%的稅率征收企業(yè)所得稅，同時作5000元罰款，請問分錄如何處理(我公司從97年開業(yè)至今，未有利潤)。

　　由于超額列支了工資、交際應(yīng)酬費(fèi)，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)對你公司作出了補(bǔ)稅罰款的處理決定，所作會計分錄為：

　　計提所得稅時，

　　借：所得稅

　　貸：應(yīng)交稅金

　　支付罰款時，

　　借：利潤分配--稅收罰款

　　5000

　　貸：銀行存款

　　5000

　　繳交稅金時，

　　借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

　　貸：銀行存款

　　19企業(yè)公益金的帳務(wù)處理問題

　　帳務(wù)處理如下：

　　購買時：借：固定資產(chǎn)10000

　　貸：銀行存款10000

　　結(jié)轉(zhuǎn)公益金：借：盈余公積--公益金10000

　　貸：盈余公積--一般盈余公積10000元

　　公益金是企業(yè)按照規(guī)定從稅后利潤中提取的積累資金，專門用于企業(yè)職工集體福利設(shè)施的準(zhǔn)備。職工集體福利設(shè)施購建完成后，應(yīng)將公益金轉(zhuǎn)入一般盈余公積(股份制企業(yè)“法定盈余公積”明細(xì)科目處理，其它企業(yè)可通過“一般盈余科目”明細(xì)科目處理)。

　　20委托代理進(jìn)口貨物的賬務(wù)處理問題

　　某公司從國外購進(jìn)(一般貿(mào)易方式)原料10噸，境外成交價1000元/噸，共10000元;進(jìn)口時海關(guān)估價為1200元/噸，共12000元;另進(jìn)口關(guān)稅共5000元，增值稅3000元。

　　借：原材料15000元

　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)3000元

　　貸：應(yīng)付賬款--××外貿(mào)公司18000元

　　付匯時：

　　借：應(yīng)付賬款--××外貿(mào)公司18000元

　　貸：銀行存款18000元

　　在此需說明的是：原材料的進(jìn)價，根據(jù)會計制度規(guī)定，應(yīng)按材料實際發(fā)生額確定。海關(guān)的“估價”是關(guān)稅的計稅價，并非購買材料的實際發(fā)生額，因此應(yīng)以10000元作為記賬依據(jù)。

　　21銷售貨物發(fā)生折讓、購買方如何進(jìn)行賬務(wù)處理問題

　　答：企業(yè)銷售貨物發(fā)生折讓時，在銷售方開具回折讓紅字發(fā)票時，購貨方相關(guān)賬務(wù)處理如下：

　　1.如商品尚未驗收入庫，則作紅字分錄

　　借：物資采購(紅字)

　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)(紅字)

　　貸：應(yīng)付賬款等(紅字)

　　2.如商品已驗收入庫，采用進(jìn)價核算的，則作紅字分錄：

　　借：庫存商品(紅字)

　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)(紅字)

　　貸：應(yīng)付賬款等(紅字)

　　采用售價核算的，還應(yīng)調(diào)整“商品進(jìn)銷差價”科目。

　　22企業(yè)用自產(chǎn)貨物用作福利發(fā)放給職工的賬務(wù)處理問題

　　企業(yè)用自產(chǎn)的貨物用作福利發(fā)放給職工，根據(jù)現(xiàn)行增值稅法規(guī)規(guī)定，應(yīng)視同銷售貨物處理，計算應(yīng)交增值稅。賬務(wù)處理為：

　　借：應(yīng)付福利費(fèi)

　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　(同類產(chǎn)品售價×數(shù)量×17%)

　　庫存商品(成本價×數(shù)量)

　　該項業(yè)務(wù)實際上并沒有發(fā)生銷售，因此不需作收入分錄，不需開具銷售發(fā)票，也不需在損益表中反映。

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