進入2017年，金稅三期，三證合一，營改增，電子申報系統(tǒng)升級，五證合一……財務人的工作面臨翻天覆地的變化，并遇到前所未有的考驗，近期隨著《全國稅務稽查規(guī)范》的出臺，2017年稅務嚴查已經(jīng)拉開了序幕，為了幫助財務人游刃有余地面對各項挑戰(zhàn)，小編整理了一份關(guān)于稽查方面的財稅學習內(nèi)容，幫助大家查缺補漏，大家一起來看看吧!

　　01、進項發(fā)票認證成功了也不一定抵扣成功

　　我們拿到進項發(fā)票認證成功后，并不代表就安全了，因為你抵扣是你的意思，稅務局收到的是你有抵扣意愿，上游交稅了才能批準你抵扣成功，所以所謂抵扣成功也是有很大的風險和意外的。

　　如果有一天稅務局就找上門來了，說你的供應商失聯(lián)了，我們能做的就是，趕緊把稅和滯納金補上。至于你的供應商為什么失聯(lián)，大家心里都清楚，肯定是你們公司買了票販子的發(fā)票。

　　02、企業(yè)的稅負不能太低也不能太高

　　稅負高，那就意味著交的稅多，估計誰也不愿意多交稅。稅要是繳多了，老板會把你罵個狗血噴頭。

　　稅負低，如果低于平均稅負，那就會被稅務局認為納稅不正常，然后引來一大堆麻煩，也會被罵死。

　　所以，在合法的情況下，達到平均稅負就行了。沒必要太高，更不能太低。

　　如果發(fā)現(xiàn)自己稅負太低，低于同行業(yè)平均水平，那趕緊自查，看是什么原因，免得讓稅局盯上。請神容易送神難!

　　03、各行業(yè)“預警稅負率”要背過

　　一般稅負率過低往往會引起稅務局的關(guān)注，可以掌握在不低于行業(yè)平均稅負率1%左右(商業(yè)企業(yè)1.5%左右)。

　　一、企業(yè)增值稅行業(yè)預警稅負率

　　增值稅稅負率是指增值稅納稅義務人當期應納增值稅占當期應稅銷售收入的比例。

　　對小規(guī)模納稅人來說，稅負率就是征收率3%，而對一般納稅人來說，由于可以抵扣進項稅額，稅負率就不是17%或13%，而是遠遠低于該比例，具體計算如下：

　　稅負率=當期應納增值稅/當期應稅銷售收入

　　當期應納增值稅=當期銷項稅額-實際抵扣進項稅額

　　實際抵扣進項稅額=期初留抵進項稅額+本期進項稅額-進項轉(zhuǎn)出-出口退稅-期末留抵進項稅額

　　注1：對實行“免抵退”的生產(chǎn)企業(yè)而言，應納增值稅包括了“口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額”。

　　注2：通常情況下，當期應納增值稅=應納增值稅明細賬“轉(zhuǎn)出未交增值稅”累計數(shù)+“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額”累計數(shù)。銀色金屬分割線

　　農(nóng)副食品加工 3.50%

　　食品飲料 4.50%

　　紡織品(化纖) 2.25%

　　紡織服裝、皮革羽毛(絨)及制品 2.91%

　　造紙及紙制品業(yè) 5.00%

　　建材產(chǎn)品 4.98%

　　化工產(chǎn)品 3.35%

　　醫(yī)藥制造業(yè) 8.50%

　　卷煙加工 12.50%

　　塑料制品業(yè) 3.50%

　　非金屬礦物制品業(yè) 5.50%

　　金屬制品業(yè) 2.20%

　　機械交通運輸設(shè)備 3.70%

　　電子通信設(shè)備 2.65%

　　工藝品及其他制造業(yè) 3.50%

　　電氣機械及器材 3.70%

　　電力、熱力的生產(chǎn)和供應業(yè) 4.95%

　　商業(yè)批發(fā) 0.90%

　　商業(yè)零售 2.50%

　　其他 3.50%

　　二、企業(yè)所得稅行業(yè)預警稅負率

　　所得稅稅負率，為年度交納所得稅稅額占該企業(yè)收入總額的百分比。每月預繳的企業(yè)所得稅也要算在內(nèi)，就是一個年度所有繳納的企業(yè)所得稅稅額都要算在內(nèi)。銀色金屬分割線

　　租賃業(yè) 1.50%

　　專用設(shè)備制造業(yè) 2.00%

　　專業(yè)技術(shù)服務業(yè) 2.50%

　　專業(yè)機械制造業(yè) 2.00%

　　造紙及紙制品業(yè) 1.00%

　　印刷業(yè)和記錄媒介的復制印刷 1.00%

　　飲料制造業(yè) 2.00%

　　醫(yī)藥制造業(yè) 2.50%

　　畜牧業(yè) 1.20%

　　通用設(shè)備制造業(yè) 2.00%

　　通信設(shè)備、計算機及其他電子設(shè)備制造業(yè)2.00%

　　塑料制品業(yè) 3.00%

　　食品制造業(yè) 1.00%

　　商務服務業(yè) 2.50%

　　其他制造業(yè)——管業(yè) 3.00%

　　其他制造業(yè) 1.50%

　　其他建筑業(yè) 1.50%

　　其他服務業(yè) 4.00%

　　其他采礦業(yè) 1.00%

　　皮革、毛皮、羽毛(絨)及其制品業(yè)1.00%

　　批發(fā)業(yè) 1.00%

　　農(nóng)副食品加工業(yè) 1.00%

　　農(nóng)、林、牧、漁服務業(yè) 1.10%

　　木材加工及木、竹、藤、棕、草制品業(yè) 1.00%

　　零售業(yè) 1.50%

　　居民服務業(yè) 1.20%

　　金屬制品業(yè)——軸瓦 6.00%

　　金屬制品業(yè)——彈簧 3.00%

　　金屬制品業(yè) 2.00%

　　建筑材料制造業(yè)——水泥 2.00%

　　建筑材料制造業(yè) 3.00%

　　建筑安裝業(yè) 1.50%

　　家具制造業(yè) 1.50%

　　計算機服務業(yè) 2.00%

　　化學原料及化學制品制造業(yè) 2.00%

　　工藝品及其他制造業(yè)——珍珠 4.00%

　　工藝品及其他制造業(yè) 1.50%

　　廢棄資源和廢舊材料回收加工業(yè) 1.50%

　　非金屬礦物制品業(yè) 1.00%

　　紡織業(yè)——襪業(yè) 1.00%

　　紡織業(yè) 1.00%

　　紡織服裝、鞋、帽制造業(yè) 1.00%

　　房地產(chǎn)業(yè) 4.00%

　　電氣機械及器材制造業(yè) 2.00%

　　電力、熱力的生產(chǎn)和供應業(yè) 1.50%

　　道路運輸業(yè) 2.00%

　　友情提示：以上內(nèi)容僅供參考，具體請以當?shù)囟惥譃闇省?/P>

　　04

　　稅務會計越來越難當，趕緊充電

　　以前國有企業(yè)的時候，企業(yè)是國家的，稅也是交給國家，會計只要把稅算清楚就可以了，現(xiàn)在企業(yè)改制后，稅局跟企業(yè)成了對立面，并且通過金稅三期和各種稅務專家專業(yè)人才，從腳武裝到了牙齒，稍有不慎，就會被稅局約談。會計的工作也變得越來越復雜，專業(yè)知識要求越來越高，趕緊充電。

　　05

　　發(fā)票增量，稅務局會實地核查，得有所準備

　　發(fā)票增量看場地，主要是確定你是否有經(jīng)營，經(jīng)營規(guī)模是否確實需要你申請的發(fā)票量，準備幾份近期金額比較大購銷合同，負責人要在場，一般會問一些問題，如工廠預計年收入多少，工人多少之類的。

　　06

　　長期零申報，稅務局可能早就盯上你

　　那何為長期?

　　通常情況下，稅務機關(guān)認定半年以上為長期，具體也看各地方的規(guī)定。但是超過兩年，絕對會被鎖定，將面臨工商總局和稅務總局的聯(lián)合提醒。

　　人家也不想這樣，真的是不善經(jīng)營，已經(jīng)夠可憐了，還要被清查?

　　其實，并不是所有的零申報都會被重點監(jiān)控，比如處于籌建期的企業(yè)(業(yè)務還未展開都是正常的)，或是確實經(jīng)營不善，已經(jīng)被有關(guān)部門關(guān)停等情況，可以到稅務部門備案。

　　稅務局為何會盯上長期零申報企業(yè)?

　　其實這個道理很簡單，長期零申報表示企業(yè)長期沒有收入來源，那么企業(yè)的存續(xù)是不會長久的。雖說企業(yè)所得稅是賺錢了才繳的，但增值稅可是雁過拔毛，不管賺或賠，只要發(fā)生業(yè)務往來，就要報增值稅。所以這些零申報的企業(yè)，是根本無經(jīng)營業(yè)務的。

　　如果有運營，即使沒有業(yè)務，也有員工薪資、辦公室租金、水電費等基本支出，長此以往，賠本賺吆喝的事兒誰要做?如果還有人堅持，那不是有毅力，那是有貓膩。

　　如果根本沒有實際運營，只是空頭公司、僵尸企業(yè)，那么…當然是被清理。今年6月，兩部門的聯(lián)合發(fā)文，說的就是這一類企業(yè)。又不年報、又不繳稅，這不是擠占社會資源、加大監(jiān)管難度嘛!

　　07

　　變更法人需要重新審計查賬

　　企業(yè)的法定代表人變了，涉及到稅務登記證也要變更，稅務局要求出具變更法人原因說明，國家是拿干股的，現(xiàn)在公司老板變了，稅務局肯定要問問為什么變?新老板是誰?

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