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點(diǎn)擊查看：會(huì)計(jì)從業(yè)《財(cái)經(jīng)法規(guī)》基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)匯總
個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
1.工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用3 500元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
工資薪金所得個(gè)人所得稅稅率表
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級(jí)數(shù) |
全月應(yīng)納稅所得額（含稅級(jí)距） |
稅率 |
速算扣除數(shù) |
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1 |
不超過(guò)1 500元的 |
3% |
0 |
|
2 |
超過(guò)1 500元至4 500的部分 |
10% |
105 |
|
3 |
超過(guò)4 500元至9 000元部分 |
20% |
555 |
|
4 |
超過(guò)9 000元至35 000元部分 |
25% |
1 005 |
|
5 |
超過(guò)35 000元至55 000元部分 |
30% |
2 755 |
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6 |
超過(guò)55 000元至80 000元部分 |
35% |
5 505 |
|
7 |
超過(guò)80 000元部分 |
45% |
13 505 |
工資、薪金所得應(yīng)納稅額計(jì)算公式：
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
=(每月收入額-3 500元)×適用稅率-速算扣除數(shù)
【注意】月收入額不包含單位和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等項(xiàng)目。
【擴(kuò)展】根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施 條例》的規(guī)定，有4類符合條件的人員，每月工資薪金所得在減除費(fèi)用3 500元的費(fèi)用基礎(chǔ)上，再減除1 300元
2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅稅率表
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級(jí)數(shù) |
全年應(yīng)納稅所得額（含稅級(jí)距） |
稅率 |
速算扣除數(shù) |
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1 |
不超過(guò)15 000元的 |
5% |
0 |
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2 |
超過(guò)15 000元至30 000元部分 |
10% |
750 |
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3 |
超過(guò)30 000元至60 000元部分 |
20% |
3 750 |
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4 |
超過(guò)60 000元至100 000元部分 |
30% |
9 750 |
|
5 |
超過(guò)100 000元部分 |
35% |
14 750 |
個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額計(jì)算公式：
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
應(yīng)納稅所得額=年收入總額-成本、費(fèi)用以及損失等
【提示】
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得同樣適用此五級(jí)超額累進(jìn)稅率表格。
3.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要的費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。減除必要費(fèi)用，是指按月減除3500元。(表格同個(gè)體工商戶五級(jí)超額累進(jìn)稅率表)
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級(jí)數(shù) |
全年應(yīng)納稅所得額 |
稅率 |
速算扣除數(shù) |
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1 |
不超過(guò)15 000元的 |
5% |
0 |
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2 |
超過(guò)15 000元至30 000元部分 |
10% |
750 |
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3 |
超過(guò)30 000元至60 000元部分 |
20% |
3 750 |
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4 |
超過(guò)60 000元至100 000元部分 |
30% |
9 750 |
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5 |
超過(guò)100 000元部分 |
35% |
14 750 |
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
=(納稅年度收入總額-必要費(fèi)用)×適用稅率-速算扣除數(shù)
=(納稅年度收入總額-3 500×12)×適用稅率-速算扣除數(shù)
4.勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式：
①每次收入不足4 000元的，應(yīng)納稅額=(每次收入額-800)×20%
�、诿看问杖氤^(guò)4 000元的，應(yīng)納稅額=每次收入額×(1-20%)×20%
�、勖看问杖氲膽�(yīng)納稅所得額超過(guò)20 000元的，應(yīng)納稅額=每次收入額×(1-20%)×適用稅率-速算扣除數(shù)
5.稿酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式(特許權(quán)使用費(fèi)所得計(jì)算相同,但不減征30%)
�、倜看问杖氩怀^(guò)4 000元的：
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率×(1-30%)=(每次收入額-800)×20%×(1-30%)
�、诿看问杖氤^(guò)4 000元以上的：
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率×(1-30%)=每次收入額×(1-20%)×20%×(1-30%)
6.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=(收入總額-財(cái)產(chǎn)原值-合理稅費(fèi))×20%
7.利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%
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