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稅收的概念與分類(lèi)
【大綱要求】了解
(一)稅收概念與作用
1.稅收的概念
稅收是國(guó)家為了滿足一般的社會(huì)共同需要，憑借政治權(quán)力，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)償取得財(cái)政收入的一種特定分配方式。
2.稅收的作用
(1)稅收具有組織國(guó)家財(cái)政收入的作用;
(2)稅收具有調(diào)控國(guó)家經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的作用;
(3)稅收具有維護(hù)國(guó)家政權(quán)和利益的作用。
(二)稅收的特征——稅收三性
1.強(qiáng)制性
2.無(wú)償性——國(guó)家取得稅收收入既不需償還，也不需對(duì)納稅人付出任何對(duì)價(jià)。
【注意】稅收的無(wú)償性是稅收“三性”的核心。
3.固定性——包括時(shí)間上的連續(xù)性和征收比例的固定性。
(三)稅收的分類(lèi)
1.按征稅對(duì)象分類(lèi)，可將全部稅收劃分為流轉(zhuǎn)稅類(lèi)、所得稅類(lèi)、財(cái)產(chǎn)稅類(lèi)、資源稅類(lèi)和行為稅類(lèi)五種類(lèi)型。
(1)流轉(zhuǎn)稅類(lèi)——以流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象(增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅等)。
(2)所得稅類(lèi)(收益稅)——以各種所得額為課稅對(duì)象(企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅)。
(3)財(cái)產(chǎn)稅類(lèi)——以納稅人擁有的財(cái)產(chǎn)數(shù)量或財(cái)產(chǎn)價(jià)值為征稅對(duì)象(房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、契稅等)。
(4)資源稅類(lèi)——以自然資源和某些社會(huì)資源為征稅對(duì)象(資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅)。
(5)行為稅類(lèi)——以納稅人的某些特定行為為課稅對(duì)象(印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、耕地占用稅等)。
2.按征收管理的分工體系分類(lèi)，可分為工商稅類(lèi)、關(guān)稅類(lèi)。
(1)工商稅類(lèi)——由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理(絕大部分)。
(2)關(guān)稅類(lèi)——由海關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。(進(jìn)出口關(guān)稅、由海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅和船舶噸稅)。
3.按照稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類(lèi)，可分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。
(1)中央稅。屬于中央政府的財(cái)政收入，由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理(關(guān)稅，海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅、增值稅、船舶噸稅，消費(fèi)稅，車(chē)輛購(gòu)置稅)。
(2)地方稅。屬于地方各級(jí)政府的財(cái)政收入，由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理(城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、契稅等)。
(3)中央地方共享稅。屬于中央和地方政府財(cái)政共同收入，由雙方按一定的比例分享，由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理，如增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等。
4.按照計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)不同進(jìn)行的分類(lèi)，可分為從價(jià)稅、從量稅和復(fù)合稅。
(1)從價(jià)稅是以征稅對(duì)象價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。
例：增值稅、資源稅(2016.7.1)(補(bǔ))企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等。
(2)從量稅是以征稅對(duì)象的實(shí)物量作為計(jì)稅依據(jù)。
例：車(chē)船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、消費(fèi)稅中的啤酒和黃酒。
(3)復(fù)合稅是——既征收從價(jià)稅，又征收從量稅。
例：消費(fèi)稅中的卷煙和白酒。
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