點(diǎn)擊查看：2016年內(nèi)蒙古會(huì)計(jì)從業(yè)資格《財(cái)經(jīng)法規(guī)》知識(shí)點(diǎn)匯總
增值稅稅率
1.基本稅率——17%
2.低稅率
(1)應(yīng)稅貨物：13%
�、偌Z食、食用植物油、食用鹽、農(nóng)產(chǎn)品;
�、谧詠硭⑴瘹�、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;
�、蹐D書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物;
�、茱暳稀⒒�、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)(不包括農(nóng)機(jī)零部件)、農(nóng)膜、二甲醚。
【理解】設(shè)置低稅率的根本目的是鼓勵(lì)消費(fèi)，或者說是保證消費(fèi)者對(duì)基本生活必需品的消費(fèi)。
【記憶提示】低稅率四大類：基本溫飽、精神文明、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、生活用能源。
【注意】低稅率中的農(nóng)產(chǎn)品是指“一般納稅人”銷售或進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品。
(2)應(yīng)稅服務(wù)：
�、俳煌ㄟ\(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)：11%
�、诂F(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外)：6%
3.零稅率
(1)納稅人“出口”貨物，稅率為零;但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。
(2)單位和個(gè)人提供的“國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)”以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。
4.征收率——小規(guī)模納稅人3%特點(diǎn)：執(zhí)行簡(jiǎn)易辦法征收，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
增值稅的分類
分為：生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅。
1.生產(chǎn)型增值稅——不允許納稅人在計(jì)算增值稅時(shí)扣除外購(gòu)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額。
2.收入型增值稅——允許納稅人在計(jì)算增值稅時(shí)，將外購(gòu)固定資產(chǎn)折舊部分扣除。
3.消費(fèi)型增值稅——允許納稅人在計(jì)算增值稅時(shí)，將外購(gòu)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額一次性全部扣除。
我國(guó)從2009年1月1日起全面實(shí)行消費(fèi)型增值稅。
減免稅
國(guó)家對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象給予鼓勵(lì)和照顧的一種特殊規(guī)定。
(1)減稅和免稅
�、贉p稅是對(duì)應(yīng)納稅款少征一部分稅款;
②免稅是對(duì)應(yīng)納稅額全部免征;
�、垲愋停�
長(zhǎng)期減免稅項(xiàng)目
一定期限的減免稅措施
(2)起征點(diǎn)
稅法規(guī)定對(duì)征稅對(duì)象開始征稅的起點(diǎn)數(shù)額。征稅對(duì)象的數(shù)額“達(dá)到”起征點(diǎn)的就“全部數(shù)額征稅”，“未達(dá)到”起征點(diǎn)的“不征稅”。
(3)免征額
征稅對(duì)象總額中免予征稅的數(shù)額，只就減除后的“剩余部分”計(jì)征稅款，是對(duì)所有納稅人的照顧。
【注意】區(qū)分起征點(diǎn)和免征額，不達(dá)起征點(diǎn)和免征額時(shí)都不交稅，但是一旦達(dá)到起征點(diǎn)是全額征稅，超過免征額是只對(duì)超過部分征稅。
【例】某稅種，稅率為10%，ABC三人的征稅對(duì)象數(shù)額分別為A：999元、B：1000元、C：1001元假設(shè)：該稅種起征點(diǎn)為1000元
A應(yīng)納稅=0(元)
B應(yīng)納稅=1000×10%=100(元)(達(dá)到或超過起征點(diǎn)的全額納稅)
C應(yīng)納稅=1001×10%=100.1(元)
假設(shè)上例中的1000為免征額，則
A應(yīng)納稅=0(元)
B應(yīng)納稅=0(元)(只對(duì)超過免征額部分納稅)
C應(yīng)納稅=(1001-1000)×10%=0.1(元)
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