稅法

　　(一)稅法的概念

　　稅法，是國家權(quán)力機關(guān)和行政機關(guān)制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

　　(二)稅法的分類

　　1.按照稅法的功能作用的不同，將稅法分為稅收實體法和稅收程序法。

　　(1)稅收實體法——確定稅種立法

　　例如《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》。

　　(2)稅收程序法——不針對某一具體稅種，而針對稅務(wù)管理程序。

　　例如《稅收征收管理法》、《中華人民共和國海關(guān)法》、《進出口關(guān)稅條例》。

　　2.按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同，可分為國內(nèi)稅法、國際稅法和外國稅法。

　　(1)國內(nèi)稅法是指一國在其稅收管轄權(quán)范圍內(nèi)，調(diào)整國家與納稅人之間權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

　　(2)國際稅法是指國家間形成的稅收制度，主要包括雙邊或多邊國家間的稅收協(xié)定、條約和國際慣例等。

　　(3)外國稅法是指外國各個國家制定的稅收制度。

　　3.按照稅法法律級次劃分，分為稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅收規(guī)章和稅收規(guī)范性文件。

　　(1)稅收法律(狹義的稅法)——××法

　　(2)稅收行政法規(guī)——××條例，××?xí)盒袟l例

　　(3)稅收規(guī)章和規(guī)范性文件——由國務(wù)院財稅主管部門(財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署和國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會)制定

　　效力排序：法律>行政法規(guī)>部門規(guī)章和規(guī)范性文件

　　(三)稅法的構(gòu)成要素

　　稅收實體法的構(gòu)成要素——征稅人、納稅義務(wù)人、征稅對象、稅目、稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點、減免稅和法律責(zé)任。

　　其中：納稅義務(wù)人、征稅對象、稅率是構(gòu)成稅法的三個最基本要素。

　　1.征稅人——“征稅”主體

　　代表國家行使征稅權(quán)的征稅機關(guān)。

　　包括各級稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)。

　　2.納稅義務(wù)人(納稅人)——“納稅”主體

　　依法“直接”負有納稅義務(wù)的自然人(包括個體經(jīng)營者)、法人和其他組織。

　　區(qū)別于：負稅人——稅收的實際負擔(dān)者

　　扣繳義務(wù)人

　　3.征稅對象——課稅對象

　　納稅的客體，也就是對什么征稅，是區(qū)別不同稅種的重要標(biāo)志。

　　4.稅目

　　是指稅法中規(guī)定的征稅對象的具體項目，是征稅對象的具體化。

　　稅目的制定方法：

　　列舉法——具體列舉征稅對象(消費稅)

　　概括法——按照商品大類或行業(yè)設(shè)計稅目(營業(yè)稅)

　　5.稅率

　　稅率是計算稅額的尺度，反應(yīng)了征稅的深度，是稅收法律制度中的核心要素。

　　我國現(xiàn)行的稅率主要有：比例稅率、定額稅率、累進稅率。

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