(二)發(fā)票開具與管理

　　1.發(fā)票的種類

　　發(fā)票是指在購銷商品、提供勞務(wù)或接受勞務(wù)、服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動，所提供給對方的收付款的憑證。

　　2.發(fā)票的開具要求

　　(1)單位和個人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)、確認營業(yè)收入時，才能開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)，一律不得開具發(fā)票。

　　(2)開具發(fā)票時應(yīng)按號碼順序填開，填寫項目齊全、內(nèi)容真實、字跡清楚、全部聯(lián)次一次性復(fù)寫或打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財務(wù)印章或者發(fā)票專用章。

　　(3)填寫發(fā)票應(yīng)當使用中文。民族自治地區(qū)可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族

　　文字;外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可以同時使用一種外國文字。

　　(4)使用電子計算機開具發(fā)票必須報主管稅務(wù)機關(guān)批準，并使用稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一

　　監(jiān)制的機打發(fā)票。

　　(5)開具發(fā)票時限、地點應(yīng)符合規(guī)定。

　　(6)任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票。不得拆本使用發(fā)票，不得自行擴大專業(yè)發(fā)票的使用范圍。

　　(7)發(fā)票限于領(lǐng)購單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市區(qū)開具。

　　(8)開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務(wù)機關(guān)報告發(fā)票使用情況。

　　【提示】已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當保存5年。

　　【例題26·單選題】以下票據(jù)中，不屬于發(fā)票的是(　)。

　　A.火車票

　　B.訂貨單

　　C.電信業(yè)務(wù)收據(jù)

　　D.電費收據(jù)

　　【答案】B

　　【解析】本題考核發(fā)票的范圍。選項A、C、D屬于專業(yè)發(fā)票，選項B訂貨單不屬于發(fā)票。

　　【例題27·單選題】鐵路、公路、水上運輸?shù)葐挝皇褂玫陌l(fā)票為(　)。

　　A.增值稅專用發(fā)票

　　B.行業(yè)發(fā)票

　　C.專用發(fā)票

　　D.專業(yè)發(fā)票

　　【答案】D

　　【解析】本題考核專業(yè)發(fā)票的概念。專業(yè)發(fā)票是指國有金融、保險企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證和保險憑證;國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報收據(jù);國有鐵路、國有航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水上運輸企業(yè)的客票、貨票等。

　　(三)納稅申報

　　1.直接申報，即上門申報。是指納稅人直接到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

　　2.郵寄申報。是指經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準的納稅人使用統(tǒng)一規(guī)定的納稅申報特快專遞專用信封，通過郵政部門辦理交寄手續(xù)，并向郵政部門索取收據(jù)作為申報憑據(jù)的方式。郵寄申報以寄出地的郵政局郵戳日期為實際申報日期。

　　3.數(shù)據(jù)電文申報。

　　4.簡易申報。(只針對實行定期定額方式繳納稅款的納稅人)按期納稅即視同申報。

　　(四)稅款征收

　　【提示】代扣代繳和代收代繳的區(qū)別：代扣代繳義務(wù)人直接持有納稅人的收入從

　　中直接扣除納稅人的應(yīng)納稅款;代收代繳義務(wù)人在與納稅人經(jīng)濟往來中收取納稅人

　　的應(yīng)納稅款并代為繳納。

　　(五)稅務(wù)代理

　　1.稅務(wù)代理的概念

　　稅務(wù)代理是指稅務(wù)代理人在國家法律規(guī)定的代理范圍內(nèi)，接受納稅人、代扣代

　　繳義務(wù)人的委托，代為辦理納稅事宜的各項行為的總稱。

　　2.稅務(wù)代理的特點

　　公正性;自愿性;有償性;獨立性;確定性。

　　3.稅務(wù)代理的法定業(yè)務(wù)范圍

　　(1)不能行使稅務(wù)機關(guān)的行政職能。

　　(2)與注冊會計師的工作范圍進行區(qū)分。

　　(3)對稅務(wù)機關(guān)規(guī)定必須由納稅人、扣繳義務(wù)人自行辦理的稅務(wù)事宜，注冊稅務(wù)師不得代理。如增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購。

　　(4)納稅人、扣繳義務(wù)人違反稅收法律、法規(guī)的事宜，注冊稅務(wù)師不準代理。

　　(六)稅務(wù)檢查

　　(七)稅收法律責任

　　稅收違法行為承擔的法律責任形式包括行政法律責任和刑事法律責任兩大類。

　　1.稅務(wù)違法行政處罰

　　稅務(wù)行政處罰與行政處罰一樣，主體是稅務(wù)機關(guān).客體是違反法律、法規(guī)的管理相對人，涉及稅務(wù)領(lǐng)域的具體行政處罰種類有：

　　(1)責令限期改正;

　　(2)罰款;

　　(3)沒收違法所得、沒收非法財物;

　　(4)收繳未用發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票;

　　(5)停止出口退稅權(quán)。

　　2.稅務(wù)違法刑事處罰(了解)

　　(八)稅務(wù)行政復(fù)議

　　(1)向上一級稅務(wù)機關(guān)提出復(fù)議申請。(陷阱：人民法院、財政局、人民政府)

　　(2)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務(wù)機關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔保，然后可以依法申請行政復(fù)議。

　　(3)對省級以下各級國家稅務(wù)局作出的稅務(wù)具體行政行為不服的，向其上一級機關(guān)申請行政復(fù)議;對省級國家稅務(wù)局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議。

　　(4)對省級以下各級地方稅務(wù)局作出的稅務(wù)具體行政行為不服的，可以選擇向上一級機關(guān)或本級人民政府申請復(fù)議;對省級地方稅務(wù)局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局或省級人民政府申請復(fù)議。

　　(5)對國家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議。對行政復(fù)議決定不服，申請人可以向人民法院提起行政訴訟;也可以向國務(wù)院申請裁決，國務(wù)院的裁決為終局裁決。

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