【單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督】

　　單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督，是指為了保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整，保證其經(jīng)營活動符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部有關(guān)管理制度，提高經(jīng)營管理水平和效率，而在單位內(nèi)部采取的一系列相互制約、相互監(jiān)管的制度和方法。

　　(一)主體和對象(單選、判斷)

　　內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的主體：各單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員。

　　內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的對象：單位的經(jīng)濟(jì)活動。

　　【注意】單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度的組織實(shí)施，對本單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度的建立及有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任。

　　【例題·多選題】我國單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的主體是(　)。

　　A.會計(jì)機(jī)構(gòu)

　　B.會計(jì)人員

　　C.單位負(fù)責(zé)人

　　D.審計(jì)人員

　　【答案】AB

　　【解析】我國《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定，各單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員對本單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督，因此，單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的主體是會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員。

　　【例題·判斷題】根據(jù)《會計(jì)法》的規(guī)定，單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的對象是會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員。(　)

　　【答案】×

　　【解析】單位內(nèi)部監(jiān)督的對象是單位的經(jīng)濟(jì)活動，而會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員是單位內(nèi)部監(jiān)督的主體。

　　(二)單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度的基本要求(★★)

　　1.記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約;

　　2.重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應(yīng)當(dāng)明確;

　　【注意】陷阱：重大投資由單位負(fù)責(zé)人決定

　　3.財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確;

　　4.對會計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。

　　【注意】內(nèi)部審計(jì)人員，不是會計(jì)人員。

　　【例題·多選題】下列有關(guān)單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度基本要求的表述中，符合規(guī)定的有(　)。

　　A.記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約

　　B.重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確其決策和執(zhí)行程序，并體現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約的要求

　　C.財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確

　　D.對會計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)是單位會計(jì)部門的職責(zé)所在

　　【答案】ABC

　　【解析】對會計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)所在。

　　【例題·判斷題】某企業(yè)為加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高工作效率，決定由總賬會計(jì)小張兼任財(cái)物保管工作。(　)

　　【答案】×

　　【解析】本題單位內(nèi)部會計(jì)控制。這一決定違反了“不相容職務(wù)相互分離”的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，“不相容職務(wù)”，是指不能同時由一人兼任的職務(wù)。財(cái)產(chǎn)保管和記賬屬于不相容職務(wù)崗位，因此不能由一人監(jiān)管。

　　(三)會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員在單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督中的職責(zé)

　　1.依法開展會計(jì)核算和監(jiān)督。對違反《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的會計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。

　　2.對單位內(nèi)部的會計(jì)資料和財(cái)產(chǎn)物資實(shí)施監(jiān)督。發(fā)現(xiàn)會計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理;無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請求查明原因，作出處理。

　　【例題·判斷題】會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，應(yīng)當(dāng)立即向本單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請求查明原因，作出處理。(　)

　　【答案】×

　　【解析】發(fā)現(xiàn)會計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理;無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請求查明原因，作出處理。

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