稅收概述

　　(一)稅收的概念與分類

　　1.稅收的概念與作用

　　稅收是國家為了滿足一般的社會共同需要.憑借政治的權(quán)力，按照國家法律規(guī)定的標(biāo)準.強制地、無償?shù)厝〉秘斦�收入的一種分配形式。

　　稅收的作用包括：

　　(1)稅收是國家組織財政收入的主要形式和工具;

　　(2)稅收是國家調(diào)控經(jīng)濟運行的重要手段;

　　(3)稅收具有維護國家政權(quán)的作用;

　　(4)稅收是國際經(jīng)濟交往中維護國家利益的可靠保證。

　　2.稅收的特征

　　(1)強制性

　　(2)無償性——國家取得稅收收入既不需償還，也不需對納稅人付出任何對價。

　　【提示】稅收的無償性是稅收“三性”的核心。

　　(3)同定性一一包括時間上的連續(xù)性和征收比例的固定性。

　　3.稅收的分類

　　表3—1 稅收的分類

　　

　　

　　【例題l·單選題】下列各項中，不屬于流轉(zhuǎn)稅的是(　)。

　　A.增值稅

　　B.消費稅

　　C。營業(yè)稅

　　D.個人所得稅

　　【答案】D

　　【解析】本題考核稅種的分類。我國現(xiàn)行的流轉(zhuǎn)稅包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅等。選項D.個人所得稅屬于所得稅，不屬于流轉(zhuǎn)稅。

　　【例題2·多選題】在我國現(xiàn)行的下列稅種中，屬于行為稅類的有(　)。

　　A.營業(yè)稅

　　B.房產(chǎn)稅

　　C.車輛購置稅

　　D.印花稅

　　【答案】CD

　　【解析】本題考核行為稅包括的稅種。選項A.營業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅，選項B，房產(chǎn)稅屬于財產(chǎn)稅。

　　(二)稅法及其構(gòu)成要素

　　1.稅法的概念

　　稅法是指稅收法律制度，是國家權(quán)力機關(guān)和行政機關(guān)制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

　　2.稅法的分類

　　稅法通常有以下幾種主要分類。如圖3.1所示。

　　【例題3·多選題】根據(jù)稅法的功能作用的不同，可以將稅法分為(　)。

　　A.稅收實體法

　　B.稅收法律

　　C.稅收程序法

　　D.稅收行政法規(guī)

　　【答案】AC

　　

　　圖3.1稅法的分類

　　【解析】本題考核稅法的分類。根據(jù)稅法的功能作用的不同，可以將稅法分為稅收實體法和稅收程序法。

　　3.稅法的構(gòu)成要素

　　表3-2 稅法的構(gòu)成要素

　　

　　【提示】區(qū)分起征點和免征額，不達起征點和免征額時都不交稅，但是一旦達到起征點是全額征稅，超過免征額是只對超過部分征稅。

　　【例題4·判斷題】起征點是指稅法規(guī)定的計稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)征稅的數(shù)額起點。計稅依據(jù)數(shù)額達不到起征點的不征稅，達到起征點的，則對超過起征點的部分征稅。(　)

　　【答案】×

　　【解析】起征點是指稅法規(guī)定的計稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)征稅的數(shù)額起點。計稅依據(jù)數(shù)額達不到起征點的不征稅，達到起征點的，則對全部數(shù)額征稅。

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