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　　第三節(jié)　稅收征管

　　一、稅務(wù)登記

　　稅務(wù)登記種類包括：開業(yè)登記，變更登記，停業(yè)、復業(yè)登記，注銷稅務(wù)登記，外出經(jīng)營報驗登記等。

　　(一)開業(yè)登記——先工商后稅務(wù)

　　1.對象

　　除國家機關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販以外的納稅人，均應(yīng)當按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記。

　　【注意】即使是免稅的和享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)也應(yīng)當辦理稅務(wù)登記。

　　2.地點

　　一般情況：生產(chǎn)經(jīng)營所在地

　　發(fā)生爭議：由其共同的上級稅務(wù)機關(guān)指定管轄

　　3.時間——自……起30日

　　例：領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照的，自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照起30日。

　　(5)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣(市)實際經(jīng)營或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的12個月內(nèi)累計超過180天的，應(yīng)當自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。

　　【鏈接】外管證的有效期一般為30天，最長不超過180天。

　　4.證明

　　(1)營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件;

　　(2)有關(guān)合同、章程、協(xié)議書;

　　(3)組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書;

　　(4)法定代表人或負責人或業(yè)主的居民身份證、護照或者其他合法證件;

　　(5)其他。

　　5.使用

　　開立銀行賬戶;申請減稅、免稅、退稅;申請辦理延期申報、延期繳納稅款;領(lǐng)購發(fā)票;申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明;辦理停業(yè)、歇業(yè);其他有關(guān)稅務(wù)事項。

　　【注意】不包括繳納罰款。

　　【例題·判斷題】下崗職工王某開辦了一個商品經(jīng)營部，按規(guī)定享受一定期限內(nèi)的免稅優(yōu)惠，他認為既然免稅就不需要辦理稅務(wù)登記，此觀點正確。(　)

　　【答案】×

　　【解析】根據(jù)我國稅收法律制度的有關(guān)規(guī)定，凡是從事生產(chǎn)經(jīng)營的單位和個體工商戶均應(yīng)當辦理稅務(wù)登記。

　　【例題·多選題】根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，需要辦理稅務(wù)登記的納稅人有(　)。

　　A.領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的納稅人

　　B.財政局

　　C.只交納個人所得稅的自然人

　　D.企業(yè)在外地設(shè)立分支機構(gòu)

　　【答案】AD

　　【解析】企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，均應(yīng)當按照《稅收征管法》、《稅收征管法實施細則》和《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定辦理稅務(wù)登記。

　　【例題·單選題】從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工傷營業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關(guān)部門批準設(shè)立的，應(yīng)當自有關(guān)部門批準設(shè)立之日起(　)日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記。

　　A.10

　　B.20

　　C.15

　　D.30

　　【答案】D

　　【例題·多選題】企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記時需要提供的資料有(　)。

　　A.營業(yè)執(zhí)照

　　B.法定代表人的身份證

　　C.企業(yè)章程

　　D.企業(yè)財務(wù)報表

　　【答案】ABC

　　【解析】納稅人在申報辦理稅務(wù)登記時，應(yīng)當根據(jù)不同情況向稅務(wù)機關(guān)如實提供以下證件和資料：1.工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件;2.有關(guān)合同、章程、協(xié)議書;3.組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書;4.法定代表人或負責人或業(yè)主的居民身份證、護照或者其他合法證件。其他需要提供的有關(guān)證件、資料，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)確定。

　　(二)變更登記——先工商后稅務(wù)

　　1.時間——30日

　　企業(yè)自×××發(fā)生變化之日起30日內(nèi)申請辦理變更，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自受理之日起30日內(nèi)，審核辦理變更登記。

　　2.是否重新核發(fā)稅務(wù)登記證件(看變化的內(nèi)容是否涉及證件)

　　稅務(wù)登記表和稅務(wù)登記證中的內(nèi)容都發(fā)生變更：重新核發(fā)稅務(wù)登記證件

　　稅務(wù)登記表的內(nèi)容發(fā)生變更而稅務(wù)登記證中的內(nèi)容未發(fā)生變更：不重新核發(fā)稅務(wù)登記證件

　　【例題·多選題】在下列情況下，企業(yè)需要辦理變更登記的有(　)。

　　A.企業(yè)改變開戶銀行

　　B.企業(yè)改變住所但不改變主管稅務(wù)機關(guān)

　　C.企業(yè)改變法定代表人

　　D.企業(yè)被吊銷營業(yè)執(zhí)照

　　【答案】ABC

　　【解析】根據(jù)我國稅收法律制度的規(guī)定，納稅人辦理稅務(wù)登記后發(fā)生改變名稱、改變法定代表人、改變經(jīng)濟性質(zhì)或經(jīng)濟類型、改變依據(jù)和經(jīng)營地點(不涉及主管稅務(wù)機關(guān)變動的)、改變生產(chǎn)或經(jīng)營方式、增減注冊資金(資本)、改變隸屬關(guān)系、改變生產(chǎn)經(jīng)營期限、改變或增減銀行賬號、改變生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容的應(yīng)當辦理變更稅務(wù)登記手續(xù)。

　　【例題·單選題】企業(yè)辦理變更稅務(wù)登記的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自受理之日起(　)內(nèi)，審核辦理變更稅務(wù)登記。

　　A.10日

　　B.10個工作日

　　C.30個工作日

　　D.30日

　　【答案】D

　　【解析】根據(jù)我國稅收法律制度的規(guī)定，企業(yè)辦理變更稅務(wù)登記的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自受理之日起30日內(nèi)，審核辦理變更稅務(wù)登記。

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