高頻考點(diǎn)3-8：其他稅收征管制度
(一)納稅申報(bào)
1.直接申報(bào)
2.郵寄申報(bào)
3.數(shù)據(jù)電文申報(bào)
【解釋】數(shù)據(jù)電文進(jìn)入稅務(wù)機(jī)關(guān)特定系統(tǒng)的時(shí)間，視為申報(bào)時(shí)間。
4.簡(jiǎn)易申報(bào)
(二)稅款征收方式
1.查賬征收
(1)由納稅人依據(jù)賬簿記載，先自行計(jì)算繳納，事后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬核實(shí)，多退少補(bǔ)。
(2)適用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全、能夠如實(shí)核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、正確計(jì)算應(yīng)納稅款的納稅人。
2.查定征收
(1)由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)設(shè)備等狀況在正常條件下的生產(chǎn)、銷售情況，對(duì)其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定和稅率征收。
(3)適用于產(chǎn)品零星、稅源分散、會(huì)計(jì)賬冊(cè)不健全，但是能夠控制原材料或進(jìn)銷貨的納稅人。
3.查驗(yàn)征收
(1)由稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅申報(bào)人的應(yīng)稅產(chǎn)品進(jìn)行查驗(yàn)后征稅，并貼上完稅證、查驗(yàn)證或蓋查驗(yàn)戳，并據(jù)以征稅。
(2)適用于納稅人財(cái)務(wù)制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不固定，零星分散、流動(dòng)性大的納稅人。
4.定期定額征收
(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法定程序，核定納稅人在一定經(jīng)營(yíng)時(shí)期內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額及收益額，并以此為依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額。
(2)適用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，達(dá)不到有關(guān)的設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)，難以查賬征收，不能準(zhǔn)確計(jì)算計(jì)稅依據(jù)的個(gè)體工商戶。
5.其他征收方式：如代扣代繳、代收代繳、委托征收
(三)稅收保全措施和稅收強(qiáng)制執(zhí)行
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稅收保全措施 |
稅收強(qiáng)制執(zhí)行 | ||
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區(qū)別 |
適用對(duì)象 |
從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人 |
納稅人、扣繳義務(wù)人 |
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措施 |
（1）凍結(jié) （2）扣押、查封 |
（1）扣繳 （2）拍賣、變賣 | |
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聯(lián)系 |
批準(zhǔn) |
縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn) | |
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人權(quán)保障 |
個(gè)人及其所撫養(yǎng)的家屬維持生活必需的住房和用品不適用保全或強(qiáng)制執(zhí)行 | ||
【例題1﹒單選題】下列各項(xiàng)中，屬于稅款征收強(qiáng)制執(zhí)行措施的是( )。
A.扣押涉案物品
B.書面通知其開戶銀行扣繳稅款
C.追征稅款
D.凍結(jié)存款
【答案】B
【例題2﹒單選題】稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，須經(jīng)( )批準(zhǔn)。
A.稅務(wù)所所長(zhǎng)
B.地級(jí)市、自治州以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)
C.縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)
D.省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局局長(zhǎng)
【答案】C
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