高頻考點(diǎn)3-5：個(gè)人所得稅

　　(一)個(gè)人所得稅的納稅人及其納稅義務(wù)

　　(二)個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目與稅率

　　1.超額累進(jìn)稅率

　　2.比例稅率

　　(三)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　1.工資、薪金所得

　　應(yīng)納稅額

　　=(每月收入額-3500元)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　【例題﹒單選題】中國(guó)公民王某8月份在境內(nèi)取得工資6000元(稅率見(jiàn)簡(jiǎn)表)，張某本月應(yīng)計(jì)算繳納的個(gè)人所得稅為( )元。

　　A.1200 B.645 C.295 D.145

　　【答案】D

　　2.勞務(wù)報(bào)酬所得

　　(1)每次收入不足4000元的

　　應(yīng)納稅額=(每次收入-800)×20%

　　(2)每次收入超過(guò)4000元的

　　應(yīng)納稅額=每次收入×(1-20%)× 20%

　　(3)每次收入超過(guò)20000元的

　　應(yīng)納稅額=每次收入×(1-20%)

　　×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　【例題﹒多選題】某大學(xué)教授7月份給某化工廠提供技術(shù)指導(dǎo)獲得2000元;提供翻譯勞務(wù)獲得800元;指導(dǎo)其他學(xué)校學(xué)生論文獲得5000元。下列各項(xiàng)正確的有( )。

　　A.各項(xiàng)所得應(yīng)并入工資、薪金，計(jì)征個(gè)人所得稅

　　B.技術(shù)指導(dǎo)所得應(yīng)納個(gè)人所得稅額為240元

　　C.提供翻譯勞務(wù)所得無(wú)須繳納個(gè)人所得稅

　　D.指導(dǎo)論文所得應(yīng)納個(gè)人所得稅額為800元

　　【答案】BCD

　　3.稿酬所得

　　(1)每次收入不足4000元的

　　應(yīng)納稅額=(每次收入額-800)×20% ×(1-30%)

　　(2)每次收入超過(guò)4000元的

　　應(yīng)納稅額=每次收入額× (1-20%)×20% ×(1-30%)

　　【例題﹒單選題】李教授一次取得稿酬12萬(wàn)元，其應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )萬(wàn)元。

　　A.1.923 B.1.344 C.1.536 D.1.478

　　【答案】B

　　4.利息、股息、紅利所得

　　應(yīng)納稅額=每次收入額×20%

　　【例題﹒單選題】按照我國(guó)《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，股息所得的應(yīng)納稅所得額為( )。

　　A.每次收入額

　　B.每次收入額減除2000元的費(fèi)用

　　C.每次收入額扣除800元的費(fèi)用

　　D.每次收入額扣除3500元的費(fèi)用

　　【答案】A

　　(四)個(gè)人所得稅征收管理

　　1.個(gè)人所得稅的納稅辦理，分為自行申報(bào)納稅和代扣代繳兩種。

　　2.下列人員為自行申報(bào)納稅的納稅義務(wù)人：

　　(1)年所得12萬(wàn)元以上的;

　　(2)從中國(guó)境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的;

　　(3)從中國(guó)境外取得所得的;

　　(4)取得應(yīng)納稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的;

　　(5)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。

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