高頻考點(diǎn)3-2：增值稅
(一)增值稅的征稅范圍
1.銷售貨物(有形動(dòng)產(chǎn));
2.提供加工、修理修配勞務(wù);
3.進(jìn)口貨物。
【例題1﹒單選題】下列經(jīng)營(yíng)行為屬于增值稅征稅范圍的是( )。
A.某社會(huì)團(tuán)體下屬企業(yè)銷售彩電
B.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售商品房
C.某生產(chǎn)企業(yè)對(duì)外出租設(shè)備
D.某飯店提供餐飲服務(wù)
【答案】A
(二)增值稅的納稅人
1.小規(guī)模納稅人
(1)生產(chǎn)型單位：50萬(wàn)元以下
從事貨物生產(chǎn)或提供勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人(生產(chǎn)型單位)，年應(yīng)稅銷售額在50萬(wàn)元以下的。
(2)商業(yè)型單位：80萬(wàn)元以下
從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以下的。
(3)年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人(除個(gè)體經(jīng)營(yíng)者外)按小規(guī)模納稅人納稅。
(4)非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。
2.一般納稅人
下列納稅人不屬于一般納稅人：
(1)年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè);
(2)除個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外的其他個(gè)人;
(3)非企業(yè)性單位;
(4)不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。
(三)增值稅的稅率
(四)增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
1.一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
(1)銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率
不含稅銷售額 =含稅銷售額÷(1+13%或17%)
【例題2﹒單選題】某商店為一般納稅人，本月向消費(fèi)者銷售電視機(jī)100臺(tái)，每臺(tái)含稅銷售價(jià)為1170元。已知適用增值稅稅率為17%，則某商場(chǎng)這個(gè)月的銷項(xiàng)稅額是( )元。
A.12000 B.13000 C.19890 D.17000
【答案】D
【解析】不含稅銷售額=(100×1170)÷(1 + 17%)=100000(元);銷項(xiàng)稅額=100 000 × 17 %=17000(元)。
【例題3﹒單選題】甲面粉廠為增值稅一般納稅人，9月份向農(nóng)民收購(gòu)一批農(nóng)產(chǎn)品，取得農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)為60萬(wàn)元，農(nóng)產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)。甲面粉廠本月就購(gòu)進(jìn)的該批農(nóng)產(chǎn)品可以計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )萬(wàn)元。
A.10.2 B.7.8 C.4.2 D.1.8
【答案】B
【解析】60×13%=7.8(萬(wàn)元)。
2.小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算
應(yīng)納稅額=銷售額×征收率(3%)
不含稅銷售額 =含稅銷售額÷(1+3%)
【例題4﹒單選題】某修車店為小規(guī)模納稅人，某月?tīng)I(yíng)業(yè)收入額50880元，則其本月應(yīng)納增值稅稅額為( )元。
A.1526.4 B.1481.94 C.1265.3 D.1896.36
【答案】B
【解析】50880÷(1+3%)×3%=1481.94(元)
(五)增值稅的征收管理
1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
(1)納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，其納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。
(2)納稅人進(jìn)口貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。
2.納稅期限
(1)增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。
(2)納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為一個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。
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