第三節(jié) 支付結(jié)算的法律制度

　　一、支付結(jié)算概述

　　(一)支付結(jié)算的概念

　　支付結(jié)算是指國家機關(guān)、企業(yè)事業(yè)單位、社會團體和其他社會組織以及個人，在社會經(jīng)濟活動中使用匯票、本票、支票、匯兌、委托收款、托收承付、電子支付、銀行卡等方式進行貨幣給付及資金清算的法律行為。

　　銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機構(gòu)。

　　支付結(jié)算方式有：票據(jù)(匯票、本票、支票)、匯兌、托收承付、委托收款、銀行卡、信用證

　　傳統(tǒng)支付：現(xiàn)金支付、票據(jù)交換。

　　電子支付：電子聯(lián)行、電子匯兌、中國現(xiàn)代化支付。

　　網(wǎng)絡(luò)支付：支付網(wǎng)關(guān)、電子錢包、電子貨幣。

　　(二)支付結(jié)算的種類

　　1.結(jié)算采用的形式劃分

　　結(jié)算采用的形式不同，可分為現(xiàn)金結(jié)算和非現(xiàn)金結(jié)算兩種。

　　2.結(jié)算采用的工具劃分

　　結(jié)算使用的工具不同，分為票據(jù)結(jié)算和非票據(jù)結(jié)算兩類。

　　(三)支付結(jié)算的法律特征

　　1.支付結(jié)算必須通過中國人民銀行批準的金融機構(gòu)或其他機構(gòu)進行

　　2.支付結(jié)算是一種要式行為

　　所謂要式行為是指法律規(guī)定必須依照一定的形式進行的行為。如果該行為不符合法定的形式要件，即無效。

　　(1)單位、個人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù)憑證和統(tǒng)一規(guī)定的結(jié)算憑證。

　　(2)單位和銀行名稱應(yīng)當記載全稱或者規(guī)范化的簡稱。

　　(3)單位、銀行的蓋章加其法定代表人或其授權(quán)的代表人的簽名或蓋章。

　　(4)個人本名的簽名或蓋章。

　　(5)金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效。

　　(6)金額中須以中文大寫和阿拉伯數(shù)字同時記載，兩者必須一致。

　　(7)少數(shù)民族和外國駐華使領(lǐng)館，金額大寫可以使用少數(shù)民族文字或外國文字記載。

　　【例題·判斷題】支付結(jié)算是一種不要式行為，可以不按照一定形式進行。( )

　　[答案]錯

　　【例題·多選題】支付結(jié)算的法律特征表述錯誤的有( )。

　　A.金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效

　　B.簽名或簽章可以使用化名或筆名

　　C.中文大寫金額和阿拉伯數(shù)碼不一致的票據(jù)以中文金額為準

　　D.少數(shù)名族大寫金額不能使用少數(shù)民族文字

　　[答案]BCD

　　3.支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志

　　4.支付結(jié)算實行統(tǒng)一管理和分級管理相結(jié)合的管理體制

　　中國人民銀行總行負責制定統(tǒng)一支付結(jié)算制度，分行制定細則等。

　　5.支付結(jié)算依照相關(guān)法律進行

　　(四)辦理支付結(jié)算的基本要求

　　1.單位、個人和銀行辦理支付結(jié)算必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證。未使用統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證，其中票據(jù)無效，結(jié)算憑證銀行不予受理。

　　2.單位、個人和銀行應(yīng)當按照《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定開立、使用賬戶。

　　銀行不得為任何單位或者個人查詢賬戶情況，不得為任何單位或者個人凍結(jié)、扣劃款項，不得停止單位、個人存款的正常支付。

　　3.票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項應(yīng)當真實，不得偽造、變造。

　　(1)偽造：是指無權(quán)限人假冒他人或虛構(gòu)他人名義簽章的行為。

　　(2)變造：是指無權(quán)更改票據(jù)內(nèi)容的人對票據(jù)上簽章以外的記載事項加以改變的行為。

　　(3)偽造、變造票據(jù)屬于欺詐行為，應(yīng)追究其刑事責任。票據(jù)上有偽造、變造的簽章的，不影響票據(jù)上其他當事人真實簽章的效力。

　　【相關(guān)鏈接】 “偽造、變造會計憑證、會計賬簿、編制虛假財務(wù)會計報告的法律責任”不構(gòu)成犯罪的，對單位5000-10萬，個人3000—5萬。

　　(4)票據(jù)和結(jié)算憑證的金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效;更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理。對票據(jù)和結(jié)算憑證上的其他記載事項(如用途)，原記載人可以更改，更改時應(yīng)當由原記載人在更改處簽章證明。

　　【例題·單選題】根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，下列各項中，不會導致票據(jù)無效的是( )。

　　A.原記載人更改金額，并在更改處簽章證明

　　B.原記載人更改出票日期，并在更改處簽章證明

　　C.原記載人更改票據(jù)用途，并在更改處簽章證明

　　D.原記載人更改收款人名稱，并在更改處簽章證明

　　[答案]C

　　【例題·單選題】根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，簽發(fā)票據(jù)時，不可以更改的項目是( )。

　　A.出票日期

　　B.收款人名稱

　　C.票據(jù)金額

　　D.用途

　　[答案]ABC

　　【例題·判斷題】對金額、出票日期、收款人名稱進行更改的票據(jù)，為無效票據(jù)。( )

　　[答案]對

　　(5)票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，為簽名、蓋章或者簽名加蓋章。

　　單位、銀行在票據(jù)上的簽章和單位在結(jié)算憑證上的簽章，為該單位、銀行的蓋章加其法定代表人或其授權(quán)的代理人的簽名或蓋章。

　　個人在票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，為個人本名的簽名或蓋章。

　　【例題·判斷題】單位在結(jié)算憑證上的簽章，為該單位的公章加其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。( )

　　[答案]對

　　4.填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當規(guī)范，做到要素齊全、數(shù)字正確、字跡清晰、不錯不漏、不潦草，防止涂改。票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫和阿拉伯數(shù)字同時記載，二者必須一致，，二者不一致的票據(jù)無效;二者不一致的結(jié)算憑證，銀行不予受理。

　　【例題·多選題】根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，下列各項中，屬于無效票據(jù)的有( )。

　　A.更改簽發(fā)日期的票據(jù)

　　B.更改收款單位名稱的票據(jù)

　　C.中文大寫金額和阿拉伯數(shù)碼不一致的票據(jù)

　　D.使用的簽章與預(yù)留銀行簽章不符的票據(jù)

　　[答案]ABC

　　【例題·單選題】根據(jù)有關(guān)規(guī)定，票據(jù)金額以中文大寫和阿拉伯數(shù)字同時記載，二者不一致的( )。

　　A.以票據(jù)上較小的金額為準

　　B.票據(jù)無效

　　C.以中文大寫為準

　　D.以數(shù)碼記載為準

　　[答案]B

　　【例題·判斷題】票據(jù)和結(jié)算憑證金額應(yīng)以中文大寫和阿拉伯數(shù)碼同時記載，兩者必須一致，否則銀行不予受理。( )

　　[答案]對

　　相關(guān)推薦：

　　財政部2014年會計從業(yè)資格考試大綱匯總

　　2014會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》知識點精華匯總

　　各地2014年會計從業(yè)資格考試報名時間及入口匯總

　　2014會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》高頻考點講解匯總