五、會計(jì)工作崗位設(shè)置

　　(一)設(shè)置會計(jì)工作崗位的基本原則

　　1.根據(jù)本單位會計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計(jì)工作崗位。

　　2.符合內(nèi)部牽制制度的要求。

　　根據(jù)規(guī)定，會計(jì)工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人，但出納人員不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

　　【注意】出納并非所有賬簿都不能登記，除特種日記賬必須由出納登記外，出納還可以登記固定資產(chǎn)卡片等財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬。

　　3.對會計(jì)人員的工作崗位要有計(jì)劃地進(jìn)行輪崗，以促進(jìn)會計(jì)人員全面熟悉業(yè)務(wù)和不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。

　　4.建立崗位責(zé)任制。

　　【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于出納人員不得兼管的工作有( )。

　　A.稽核

　　B.會計(jì)檔案保管

　　C.登記銀行存款日記賬

　　D.登記收入總賬

　　【答案】ABD

　　【解析】根據(jù)我國《會計(jì)法》的規(guī)定，出納人員不得兼管稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

　　【例題·多選題】根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，出納員不得兼任的工作有( )。

　　A.登記收入、支出賬目

　　B.登記債權(quán)、債務(wù)賬目

　　C.登記現(xiàn)金總賬

　　D.保管人事檔案

　　【答案】ABC

　　【解析】出納人員不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

　　【例題·多選題】2007年8月，公司負(fù)責(zé)存貨明細(xì)賬登記的會計(jì)張某因公外派，財(cái)務(wù)經(jīng)理指定由出納兼任張某的工作，并辦理了交接手續(xù)。這是否符合規(guī)定，以下正確的是( )。

　　A.不符合規(guī)定，設(shè)置會計(jì)工作崗位的基本原則是一人一崗

　　B.不符合規(guī)定，出納人員不得兼管賬目登記工作

　　C.符合規(guī)定，設(shè)置會計(jì)工作崗位在符合內(nèi)部牽制制度下可以一人多崗

　　D.符合規(guī)定，出納人員可以負(fù)責(zé)存貨明細(xì)賬的登記工作

　　【答案】CD

　　【解析】本題考核會計(jì)工作崗位的設(shè)置。會計(jì)工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人，但出納人員不得兼管稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

　　(二)主要會計(jì)工作崗位

　　會計(jì)工作崗位一般分為： 總會計(jì)師(或行使總會計(jì)師職權(quán))崗位;會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計(jì)主管人員)崗位;出納崗位;稽核崗位;資本、基金核算崗位;收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算崗位;工資核算、成本費(fèi)用核算、財(cái)務(wù)成果核算崗位;財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算崗位;總賬崗位;對外財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告編制崗位;會計(jì)電算化崗位;會計(jì)檔案管理崗位。

　　對于會計(jì)檔案管理崗位，在會計(jì)檔案正式移交之前，屬于會計(jì)崗位;正式移交檔案管理部門之后，不再屬于會計(jì)崗位。檔案管理部門的人員管理會計(jì)檔案，不屬于會計(jì)崗位。

　　醫(yī)院門診收費(fèi)員、住院處收費(fèi)員、藥房收費(fèi)員、藥品庫房記賬員、商場收款(銀)員所從事的工作，均不屬于會計(jì)崗位。

　　單位內(nèi)部審計(jì)、社會審計(jì)、政府審計(jì)工作也不屬于會計(jì)崗位。

　　【例題·多選題】從事下列工作中，必須取得會計(jì)從業(yè)資格的有( )。

　　A.出納

　　B.稽核

　　C.藥房收費(fèi)員

　　D.審計(jì)人員

　　【答案】AB

　　六、會計(jì)人員的工作交接——原則：交接清楚，分清責(zé)任，誰的責(zé)任誰承擔(dān)

　　(一)交接的范圍——換人來做

　　會計(jì)人員在調(diào)動工作或離職時(shí)必須辦理會計(jì)工作交接，沒有辦理交接手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職。

　　1.會計(jì)人員臨時(shí)離職或因病不能工作且需要接替或代理的，會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計(jì)主管人員)或單位領(lǐng)導(dǎo)人必須指定有關(guān)人員接替或者代理，并辦理會計(jì)工作交接手續(xù)。

　　2.臨時(shí)離職或因病不能工作的會計(jì)人員恢復(fù)工作的，應(yīng)當(dāng)與接替或代理人員辦理交接手續(xù)。

　　3.移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交手續(xù)的，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)，可由移交人委托他人代辦交接，但委托人應(yīng)當(dāng)對所移交的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。

　　【例題·判斷題】會計(jì)人員臨時(shí)離職或因病不能工作，會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計(jì)主管人員)或單位負(fù)責(zé)人必須指定有關(guān)人員接替或者代理，并辦理會計(jì)工作交接手續(xù)。( )

　　【答案】×

　　【解析】會計(jì)人員臨時(shí)離職或因病不能工作“且需要接替或代理的”，必須辦理會計(jì)工作交接手續(xù)。

　　(二)交接的程序

　　1.交接前的準(zhǔn)備工作。

　　(1) 已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會計(jì)憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢。

　　(2)尚未登記的賬目的，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤�，結(jié)出余額，并在 最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。

　　(3)整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對未了事項(xiàng)和遺留問題要寫出書面說明材料。

　　(4)編制移交清冊。

　　(5)會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計(jì)主管人員)移交時(shí)，應(yīng)將財(cái)務(wù)會計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支問題和會計(jì)人員的情況等向接替人員介紹清楚。

　　2.移交點(diǎn)收——接管人員應(yīng)認(rèn)真按照移交清冊逐項(xiàng)點(diǎn)收。

　　(1)現(xiàn)金要根據(jù)會計(jì)賬簿記錄余額進(jìn)行當(dāng)面點(diǎn)交，不得短缺，接替人員發(fā)現(xiàn)不一致或“白條頂庫”現(xiàn)象時(shí)， 移交人員在規(guī)定期限內(nèi)負(fù)責(zé)查清處理。

　　(2)有價(jià)證券的數(shù)量要與會計(jì)賬簿記錄一致。有價(jià)證券面額與發(fā)行價(jià)不一致時(shí)，按照 會計(jì)賬簿余額交接。

　　(3)所有會計(jì)資料必須完整無缺。如有短缺，必須查明原因，并在移交清冊上注明，由移交人負(fù)責(zé)。

　　(4)銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對一致，如有未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符;

　　各種財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)賬戶余額要與總賬有關(guān)賬戶的余額核對相符;

　　對重要實(shí)物要實(shí)地盤點(diǎn);

　　對余額較大的往來賬戶要與往來單位、個(gè)人核對。

　　(5)移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章及其他會計(jì)用品等，也必須交接清楚。

　　(6)實(shí)行會計(jì)電算化的單位，交接雙方應(yīng)將有關(guān)電子數(shù)據(jù)在計(jì)算機(jī)上進(jìn)行實(shí)際操作，確認(rèn)有關(guān)數(shù)據(jù)正確無誤后方可交接。

　　3.專人負(fù)責(zé)監(jiān)交——直接上級

　　(1) 一般會計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計(jì)主管人員)監(jiān)交。

　　(2)會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計(jì)主管人員)辦理交接手續(xù)，由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時(shí)主管單位可以派人會同監(jiān)交。

　　三種會同監(jiān)交的情況：

　　(1)所屬單位負(fù)責(zé)人不能監(jiān)交

　　(2)所屬單位負(fù)責(zé)人不能及時(shí)監(jiān)交

　　(3)不宜由所屬單位負(fù)責(zé)人單獨(dú)監(jiān)交

　　【例題·單選題】2012年4月，ABC公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)調(diào)整：會計(jì)小張調(diào)離會計(jì)工作崗位，離崗前與接替者小江在財(cái)務(wù)科長的監(jiān)交下辦理了會計(jì)工作交接手續(xù)。下列說法正確的是()。

　　A.小張與小江辦理會計(jì)工作交接時(shí)還應(yīng)該有公司人事部門派人參加監(jiān)交

　　B.小張與小江的會計(jì)工作交接不符合《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定

　　C.小張與小江的會計(jì)工作交接符合《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定

　　D.小張與小江辦理會計(jì)工作交接時(shí)還應(yīng)該有公司經(jīng)理在場監(jiān)交

　　【答案】C

　　【解析】一般會計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計(jì)主管人員)監(jiān)交。

　　4.交接后的有關(guān)事宜

　　(1)會計(jì)工作交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人要在移交清冊上簽名或蓋章。

　　(2)接管人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿，不得擅自另立賬簿，以保證會計(jì)記錄前后銜接，內(nèi)容完整。

　　(3)移交清冊一般應(yīng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。

　　(三)交接人員的責(zé)任

　　移交人員所移交的會計(jì)資料是在其經(jīng)辦會計(jì)工作期間內(nèi)發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)對這些會計(jì)資料的合法性、真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，即便接替人員在交接時(shí)因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所交接會計(jì)資料在合法性、真實(shí)性、完整性方面的問題，如事后發(fā)現(xiàn)仍應(yīng)由原移交人員負(fù)責(zé)，原移交人員不應(yīng)以會計(jì)資料已移交而推脫責(zé)任。

　　【例題·多選題】關(guān)于會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員，下列說法正確的有()。

　　A.各單位必須設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)

　　B.從事會計(jì)工作的人員必須首先取得會計(jì)從業(yè)資格證書，才能從事會計(jì)工作

　　C.單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得在本單位會計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任負(fù)責(zé)人

　　D.會計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須由單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交

　　【答案】BC

　　【解析】選項(xiàng)A，是否單獨(dú)設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)由各單位根據(jù)自身會計(jì)業(yè)務(wù)的需要自主決定;選項(xiàng)D，一般會計(jì)人員交接，由單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交;會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員交接，由單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時(shí)可由上級主管部門派人會同監(jiān)交。

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