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　　第三章 稅收法律制度

　　第一節(jié) 稅收概述

　　一、稅收的概念與分類

　　(一)稅收概念與分類

　　1.稅收的概念

　　2.稅收的作用：

　　(1)稅收是國家組織財政收入的主要形式

　　(2)稅收是國家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運行的重要手段

　　(3)稅收具有維護(hù)國家政權(quán)的作用

　　(4)稅收是國際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國家利益的可靠保證

　　(二)稅收的特征：1.強(qiáng)制性 2.無償性 (核心) 3.固定性

　　(三)稅收的分類

　　1.按征稅對象分類：可將全部稅收劃分為流轉(zhuǎn)稅類(增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅)、所得稅類(企業(yè)所得稅、個人所得稅)、財產(chǎn)稅類(房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅)、資源稅類(資源稅、土地增值稅)和行為稅類(印花稅、車輛購置稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、契稅、耕地占用稅)五種類型

　　2.按征收管理的分工體系分類：可分為工商稅類(生產(chǎn)經(jīng)營等由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收)、關(guān)稅類(海關(guān)征收)

　　3.按照稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類：可分為中央稅(關(guān)稅、消費稅，鐵道部門、銀行總行、各保險總公司集中繳納的營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅)、地方稅(營業(yè)稅。城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、土地增值稅)和中央地方共享稅(增值稅、企業(yè)所得稅、資源稅、對證券(股票)交易征收的印花稅)

　　4.按照計稅標(biāo)準(zhǔn)不同進(jìn)行的分類：可分為從價稅(增值稅、營業(yè)稅)、從量稅(耕地占用稅)和復(fù)合稅(卷煙、白酒)

　　二、稅法及構(gòu)成要素��

　　(一)稅收與稅法的關(guān)系

　　1.稅法的概念

　　2.稅收與稅法的關(guān)系：稅收作為一種經(jīng)濟(jì)活動，屬于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)范疇;而稅法則是一種法律制度，屬于上層建筑范疇

　　(二)稅法的分類

　　1.按照稅法的功能作用的不同，將稅法分為稅收實體法和稅收程序法

　　2.按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同，可分為國內(nèi)稅法、國際稅法、外國稅法

　　3.按照稅法法律級次劃分，分為稅收法律《。。。法律》、稅收行政法規(guī)《增值稅暫行條例》、稅收規(guī)章《增值稅暫行條例實施細(xì)則》和稅收規(guī)范性文件《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》

　　(三)稅法的構(gòu)成要素(2.3.5為稅法的三個最基本要素)

　　1.征稅人2.納稅義務(wù)人3.征稅對象：對流轉(zhuǎn)額征稅、對所得額征稅、對財稅征稅、對資源增稅、對特定行為征稅 4.稅目

　　5.稅率：比例稅率、定額稅率(從量計征使用，目前：車船稅)、累進(jìn)稅率(全額累進(jìn)稅率‚超額累進(jìn)稅率：個人所得稅ƒ超率累進(jìn)稅率：土地增值稅)6.計稅依據(jù)：

　　(1)從價計征：收入額、收益額、財產(chǎn)額、資金額 (2)從量計征 (3)復(fù)合計征

　　應(yīng)納稅額=計稅數(shù)量*單位適用稅額+計稅金額*適用稅率

　　7.納稅環(huán)節(jié)：流轉(zhuǎn)稅在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)納稅，所得稅在分配環(huán)節(jié)納稅

　　8.納稅期限：按期納稅：增值稅納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度‚按次納稅：進(jìn)口商品應(yīng)納的增值稅

　　9.納稅地點

　　10.減免稅：(1)減稅和免稅：福利生產(chǎn)企業(yè)、利用廢棄物進(jìn)行生產(chǎn)的，5年內(nèi)減征或者免征所得稅(2)起征點：營業(yè)稅：5000~20000(3)免征額：個人所得稅：3500

　　11.法律責(zé)任(對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，處偷稅款50%~5倍的罰款)

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