高頻考點(diǎn)1-7：會(huì)計(jì)監(jiān)督
(一)會(huì)計(jì)監(jiān)督體系(“三位一體”)
(二)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督
1.主體
(1)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員。
(2)單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的組織實(shí)施，對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的建立及有效實(shí)施承擔(dān)“最終責(zé)任”。
2.對(duì)象：?jiǎn)挝坏慕?jīng)濟(jì)活動(dòng)
3.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基本要求
(1)崗位分離
�、儆涃~人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約;
②重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應(yīng)當(dāng)明確。
(2)財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確。
(3)對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。
4.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職責(zé)
(1)對(duì)違規(guī)會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。
(2)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)通過(guò)建立賬簿、款項(xiàng)和實(shí)物核查制度，保證賬賬相符、賬證相符、賬實(shí)相符。
(3)發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符的處理
�、僖婪ㄓ袡�(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理;
�、跓o(wú)權(quán)處理的，應(yīng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。
(三)會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督
1.監(jiān)督主體
(1)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門主管全國(guó)的會(huì)計(jì)工作。
(2)縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作。
(3)審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。
2.監(jiān)督對(duì)象：會(huì)計(jì)行為
3.財(cái)政部門會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容
(1)對(duì)單位依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的檢查;
(2)對(duì)單位會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性的檢查;
(3)對(duì)單位會(huì)計(jì)核算情況的檢查;
(4)對(duì)單位會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格和任職資格的檢查;
(5)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容的檢查。
(四)會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督
1.方式
(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)督
由注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法對(duì)受托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度。
(2)群眾監(jiān)督
2.委托單位的義務(wù)
(1)委托單位應(yīng)當(dāng)如實(shí)地向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供相關(guān)的會(huì)計(jì)資料。
(2)任何人不得干擾注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)。任何單位或者個(gè)人不得以任何方式要求、示意、脅迫注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)或者不當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。
3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任
(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)，僅對(duì)其出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)。
(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)不能替代或減輕單位負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性承擔(dān)的責(zé)任。即注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任不能替代、減輕或免除單位負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)責(zé)任。
3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任
(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)，僅對(duì)其出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)。
(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)不能替代或減輕單位負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性承擔(dān)的責(zé)任。即注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任不能替代、減輕或免除單位負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)責(zé)任。
【例題1·單選題】單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是( )。
A.本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)
B.本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員
C.本單位負(fù)責(zé)人
D.本單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人員
【答案】A
【例題2·多選題】按照《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的( )的職責(zé)權(quán)限應(yīng)明確，并相互分離，相互制約。
A.審批人員 B.經(jīng)辦人員
C.財(cái)物保管人員 D.稽核人員
【答案】ABC
【例題3·單選題】根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)不屬于財(cái)政部門監(jiān)督內(nèi)容的是( )。
A.各單位從事會(huì)計(jì)工作的人員是否取得了會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書并接受管理
B.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人是否符合任職條件
C.會(huì)計(jì)主管人員是否符合任職條件
D.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免是否經(jīng)過(guò)財(cái)政部審批
【答案】D
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