三、總分類科目與明細(xì)分類科目的平行登記

　　(一)總分類科目與明細(xì)分類科目的關(guān)系

　　總分類賬賬戶的名稱，也稱為總分類科目，又稱總賬科目、一級科目，是指對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類的項目。

　　明細(xì)分類賬賬戶的名稱，也稱為明細(xì)分類科目，又稱明細(xì)科目，它是對總分類科目的進(jìn)一步分類，是對總分類科目的具體化和詳細(xì)說明。

　　兩者之間的內(nèi)在聯(lián)系：

　　1、所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容相同

　　2、登記賬簿的原始依據(jù)相同

　　兩者之間的區(qū)別：

　　1、反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的詳細(xì)程度不同。總分類賬戶提供總括資料，只提供金額指標(biāo);明細(xì)分類賬戶提供詳細(xì)資料，有些明細(xì)賬戶還提供數(shù)量指標(biāo)指標(biāo)。

　　2、作用不同。總分類賬戶對明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭和控制作用;明細(xì)分類賬戶對總分類會計科目具有補充和說明作用。

　　(二)總分類科目與明細(xì)分類科目的平行登記

　　平行登記是指在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)會計分錄，一方面在有關(guān)的總分類科目進(jìn)行總括登記，另一方面在所屬的明細(xì)分類科目進(jìn)行詳細(xì)登記。要點如下：

　　1.所依據(jù)會計憑證相同(依據(jù)相同)

　　2.借貸方向相同(方向相同)

　　3.所屬會計期間相同(期間相同)

　　4.計入總分類科目的金額與計入其所屬明細(xì)分類科目的金額合計相等(金額相等)

　　平行登記的結(jié)果：

　　某一總分類賬戶的本期發(fā)生額=所屬明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額合計

　　某一總分類賬戶的期末余額=所屬明細(xì)分類賬戶期末余額合計

　　例題：

　　資料：假設(shè)某企業(yè)11月初“原材料”賬戶的期初余額為：

　　原材料總賬 20000元

　　甲材料明細(xì)賬 10000千克 @0.50元 5000元

　　乙材料明細(xì)賬 15000只 @1.00元 15000元

　　該企業(yè)11月發(fā)生兩筆材料采購業(yè)務(wù)(增值稅略)

　　⑴購入甲材料800千克,每千克0.50元;乙材料600只,每只1.00元。以現(xiàn)金支付貨款1000元，材料已驗收入庫。

　�、瀑徣爰撞牧�2000千克,每千克0.50元;乙材料4000只,每只1.00元。貨款未付,材料已驗收入庫。

　　要求:編制會計分錄并按照平行登記的要求登記原材料總賬及所屬明細(xì)賬。

　　(1)編制會計分錄

　�、俳�:原材料——甲材料 400

　　——乙材料 600

　　貸:庫存現(xiàn)金 1000

　�、诮�:原材料——甲材料 1000

　　——乙材料 4000

　　貸:應(yīng)付賬款 5000

　　(2) 登賬

　　借方 原材料 貸方

　　平行登記結(jié)果：

　　原材料(總賬)本期發(fā)生額

　　=原材料(甲材料)本期發(fā)生額 +原材料(乙材料)本期發(fā)生額 =1400+4600=6000(元)

　　原材料(總賬)期末余額

　　=原材料(甲材料)期末余額 +原材料(乙材料)期末余額 =6400+19600=26000(元)

　　【例題3—8】總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶平行登記的基本要點是( )。

　　A.登記的原始依據(jù)相同

　　B.登記的次數(shù)相同

　　C.登記的方向相同

　　D.登記的會計期間相同

　　【答案】ACD

　　【例題3—9】總賬與明細(xì)賬的平行登記，其必然結(jié)果是( )。

　　A.總賬期初余額=所屬明細(xì)賬期初余額合計

　　B.總賬期末余額=所屬明細(xì)賬期末余額合計

　　C.總賬借方發(fā)生額=所屬明細(xì)賬借方發(fā)生額合計

　　D.總賬貸方發(fā)生額=所屬明細(xì)賬貸方發(fā)生額合計

　　【答案】ABCD

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