二、銀行借款的核算
短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以下(含1年)的各種借款;
長(zhǎng)期借款是企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上的各種借款。
“短期借款”和“長(zhǎng)期借款”---負(fù)債類
貸方：登記借入的各種借款
借方：登記歸還的各種借款
貸方余額：表示企業(yè)尚未歸還借款的數(shù)額
“財(cái)務(wù)費(fèi)用”---損益類賬戶---包括利息支出、匯兌損失以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等
借方：登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸方：登記存款利息收入和期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的財(cái)務(wù)費(fèi)用的數(shù)額
期末結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無(wú)余額
“應(yīng)付利息”---負(fù)債類賬戶
貸方：登記應(yīng)付未付的利息
借方：登記企業(yè)實(shí)際支付的利息
期末余額：在貸方，反映企業(yè)期末應(yīng)付未付的利息。
該賬戶按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。
[例5]12月1日，由于季節(jié)性儲(chǔ)備材料需要，公司向銀行借入50 000元，存入開(kāi)戶銀行。借款期限3個(gè)月。
借：銀行存款50 000
貸：短期借款50 000
[例6]12月3日，因建造一條生產(chǎn)線，向銀行借入300 000元，借款期限為兩年，款項(xiàng)已存入銀行。
借：銀行存款300 000
貸：長(zhǎng)期借款300 000
[例7]某企業(yè)于4月1日向銀行借入期限為3個(gè)月，年利率為l0%的短期借款2 000 000元。
在4月1日借入時(shí)：
借：銀行存款2 000 000
貸：短期借款2 000 000
在4、5月末預(yù)提當(dāng)月利息時(shí)：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用16 666.67
貸：應(yīng)付利息16 666.67
在6月末支付借款利息時(shí)：
借：應(yīng)付利息33 333.34(前兩個(gè)月應(yīng)付未付的利息)
財(cái)務(wù)費(fèi)用16 666.66(一個(gè)月的利息)
貸：銀行存款50 000
在7月1日歸還借款時(shí)：
借：短期借款2 000 000
貸：銀行存款2 000 000
[例8]12月21日收到銀行通知，第四季度企業(yè)銀行存款利息為4 300元。
借：銀行存款4300
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用4300
(單選)短期借款的期限通常是()。
A.一年以上
B.一年以下(含一年)
C.一年以下(不含一年)
D.一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期以內(nèi)
【答案】B
(判斷)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶的借方登記當(dāng)期費(fèi)用的發(fā)生額，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配”賬戶的數(shù)額，期末結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無(wú)余額。()
【答案】錯(cuò)
(單選)某日，乙公司從工商銀行借入50萬(wàn)元貸款，期限為9個(gè)月，年利率為12%，按季支付利息，到期還本。則乙公司當(dāng)日應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄為()。
A.借：銀行存款500000
貸：短期借款——工商銀行500000
B.借：短期借款——工商銀行500000
貸：銀行存款500000
C.借：庫(kù)存現(xiàn)金500000
貸：短期借款——工商銀行500000
借：銀行存款500000
貸：庫(kù)存現(xiàn)金500000
D.借：銀行存款500000
貸：長(zhǎng)期借款——工商銀行500000
【答案】A
(單選)企業(yè)按季計(jì)提銀行借款利息時(shí)，應(yīng)貸記()科目核算。
A.短期借款
B.應(yīng)付利息
C.財(cái)務(wù)費(fèi)用
D.其他應(yīng)付款
【答案】B
(單選)企業(yè)按季支付已預(yù)提的銀行短期借款利息時(shí),應(yīng)借記()賬戶核算。
A.應(yīng)付利息
B.短期借款
C.財(cái)務(wù)費(fèi)用
D.預(yù)付賬款
【答案】A
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