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第七節(jié)　會計(jì)人員工作交接

　　一、交接范圍

　　(一)會計(jì)人員調(diào)動工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。

　　(二)單位被依法撤銷或者合并分立的,單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)組織會計(jì)人員編制決算和資產(chǎn)移交清冊,并按照國家規(guī)定辦清移交手續(xù),未辦清移交手續(xù)的會計(jì)人員,不得離職

　　(三)臨時(shí)離職需要接替的，會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或單位負(fù)責(zé)人必須指定專人接替，并辦理會計(jì)工作交接手續(xù)

　　(四)臨時(shí)離職或者因病不能工作的會計(jì)人員恢復(fù)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)與接替或代理人員辦理接替手續(xù)

　　(五)移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交手續(xù)時(shí),經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),可由移交人委托其他人代辦交接,但委托人對所移交的會計(jì)資料的真實(shí)性完整性承擔(dān)責(zé)任

　　二、交接的程序

　　(一)移交前的準(zhǔn)備工作

　　1.已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會計(jì)憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢。

　　2.尚未登記的賬目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤�，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。

　　3.整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對未了事項(xiàng)寫出書面材料。

　　4.編制移交清冊，列明應(yīng)當(dāng)移交會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表、印章、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會計(jì)資料和物品等內(nèi)容;實(shí)行會計(jì)電算化的單位，還應(yīng)當(dāng)在移交清冊中列明會計(jì)軟件及密碼、數(shù)據(jù)磁盤(磁帶等)及有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容。

　　5.會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計(jì)主管人員)移交時(shí)，還應(yīng)將財(cái)務(wù)會計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支問題、會計(jì)人員的情況向接替人員介紹清楚。

　　(二)移交點(diǎn)收

　　移交人員在辦理移交時(shí)，要按移交清冊逐項(xiàng)移交;接替人員要逐項(xiàng)核對點(diǎn)收。

　　1.現(xiàn)金要根據(jù)會計(jì)賬簿有關(guān)記錄進(jìn)行點(diǎn)交。不一致時(shí)，移交人員必須限期查清。

　　2.有價(jià)證券必須與會計(jì)賬簿記錄保持一致。不一致時(shí)，按會計(jì)賬面余額交接。

　　3.會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表和其他會計(jì)資料必須完整無缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負(fù)責(zé)。

　　4.銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符，各種財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)賬余額調(diào)節(jié)相符，各種財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)賬戶余額要與總賬有關(guān)賬戶余額核對相符;必要時(shí)，要抽查個(gè)別賬戶的余額，與實(shí)物核對相符，或者與往來單位、個(gè)人核對清楚。

　　5.公章、收據(jù)、空白支票、發(fā)票、科目印章以及其他物品等必須交接清楚

　　6.實(shí)行電算化的單位，要對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際 操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。

　　【例題·多選題】下列有關(guān)會計(jì)工作交接的說法正確的是()。

　　A.臨時(shí)離職需要接替的，會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或單位負(fù)責(zé)人必須指定專人接替，并辦理會計(jì)工作交接手續(xù)

　　B.臨時(shí)離職或者因病不能工作的會計(jì)人員恢復(fù)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)與接替或代理人員辦理接替手續(xù)

　　C.有價(jià)證券的數(shù)量要與會計(jì)賬簿記錄一致，有價(jià)證券面額與發(fā)行價(jià)不一致時(shí)，按照會計(jì)賬簿余額交接

　　D.公章、收據(jù)、空白支票、發(fā)票等必須交接清楚

　　[答案]ABCD

　　(三)專人負(fù)責(zé)監(jiān)交

　　會計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。

　　1.一般會計(jì)人員交接，由單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交;

　　2.會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員交接，由單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時(shí)可由上級主管部門派人會同監(jiān)交。

　　【例題·單選題】會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人因調(diào)動工作或離職辦理交接手續(xù)的，負(fù)責(zé)監(jiān)交的人員是()。

　　A.單位負(fù)責(zé)人

　　B.主管單位派出的人員

　　C.人事部門負(fù)責(zé)人

　　D.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

　　[答案]A

　　(四)交接后的有關(guān)事宜

　　1.交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員在移交清冊上簽名或者蓋章。并應(yīng)在移交清冊上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。

　　2.接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會計(jì)賬簿，不得自行另立新賬，以保持會計(jì)記錄的連續(xù)性。

　　3.移交清冊一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。

　　三、交接人員的責(zé)任

　　移交人員對移交的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表和其他會計(jì)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。即便是在交接時(shí)因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)問題，會計(jì)資料移交后，如發(fā)現(xiàn)是在其經(jīng)辦會計(jì)工作期間內(nèi)所發(fā)生的問題，由原移交人員負(fù)責(zé)。

　　四、會計(jì)人員回避制度

　　(一)回避制度的概念

　　回避制度是指為了保證執(zhí)法或者職業(yè)的公正性，對由于某種原因可能影響其公正執(zhí)法或者職業(yè)的人員實(shí)行任職回避和業(yè)務(wù)回避的一種制度。

　　(二)會計(jì)人員回避制度的要求

　　1.國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、國有及國有控股企業(yè)、社會團(tuán)體單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的總會計(jì)師、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員、出納。

　　2.國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、國有及國有控股企業(yè)、社會團(tuán)體總會計(jì)師、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。

　　3.直系親屬包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系。

　　【例題·多選題】根據(jù)《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得在本單位擔(dān)任的會計(jì)工作崗位是()。

　　A.會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

　　B.出納

　　C.稽核

　　D.會計(jì)檔案的保管

　　[答案]AB