二、總分類賬的格式和登記方法
(一)總分類賬的格式
總分類賬簡(jiǎn)稱總賬，它是按照總分類賬戶分類登記，以提供總括會(huì)計(jì)信息的賬簿。總賬中的賬頁(yè)是按總賬科目(一級(jí)科目)開(kāi)設(shè)的總分類賬戶。可以為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供所需的資料。因此，每一企業(yè)都應(yīng)設(shè)置總分類賬。
總分類賬最常用的格式為三欄式，設(shè)置借方、貸方、余額三個(gè)基本金額欄目。
注意：所有單位都要設(shè)置總分類賬。
總分類賬必須采用訂本式賬簿。
(二)總分類賬的登記方法
總分類賬可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)經(jīng)過(guò)匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。
說(shuō)明：總分類賬的登賬依據(jù)和登記方法取決于采用的是哪一種賬務(wù)處理程序。
三、明細(xì)分類賬的格式和登記方法
(一)明細(xì)分類賬的格式
明細(xì)分類賬是按二級(jí)賬戶或明細(xì)賬戶開(kāi)設(shè)賬頁(yè)，它對(duì)總分類賬起補(bǔ)充說(shuō)明的作用，它所提供的資料也是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的重要依據(jù)。其格式有：三欄式、多欄式、數(shù)量金額式和橫線登記式等不同格式的賬頁(yè)。
1.三欄式明細(xì)分類賬。三欄式明細(xì)分類賬設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)金額欄，適用于只需進(jìn)行金額明細(xì)核算，不需數(shù)量核算的明細(xì)賬，如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅費(fèi)等往來(lái)結(jié)算賬戶。
2.多欄式明細(xì)分類賬。在一張賬頁(yè)內(nèi)按有關(guān)明細(xì)項(xiàng)目分設(shè)若干專欄，適用于有關(guān)費(fèi)用、成本、收入、財(cái)務(wù)成果等賬戶的明細(xì)賬，如“制造費(fèi)用”明細(xì)分類賬、“管理費(fèi)用”明細(xì)分類賬等。
3.數(shù)量金額式明細(xì)分類賬。數(shù)量金額式明細(xì)分類賬是在借方(收入)、貸方(發(fā)出)和結(jié)存欄內(nèi)分別設(shè)置數(shù)量、單價(jià)和金額欄目，分別登記實(shí)物的數(shù)量、單價(jià)和金額，適用于既需進(jìn)行金額明細(xì)核算，又需進(jìn)行數(shù)量核算的明細(xì)賬，如“原材料”明細(xì)分類賬、“庫(kù)存商品”明細(xì)分類賬等。
(二)明細(xì)分類賬的登記方法
明細(xì)分類賬的登記方法有三種：一是根據(jù)原始憑證直接登記明細(xì)賬;二是根據(jù)匯總原始憑證登記明細(xì)賬;三是根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬。
不同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)分類賬，可根據(jù)管理需要，依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。
1.固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記;
2.庫(kù)存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細(xì)賬以及收入、費(fèi)用明細(xì)賬可逐筆登記，也可定期匯總登記。
提示：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款賬戶由于已設(shè)置了日記賬，不必再設(shè)明細(xì)賬，其日記賬實(shí)質(zhì)上也是一種明細(xì)賬。
(三)總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記
1.總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶之間的內(nèi)在聯(lián)系
(1)兩者反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容相同。
(2)登記賬簿的原始依據(jù)相同。
2.總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的區(qū)別
(1)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的詳細(xì)程度不同。(總括指標(biāo)/明細(xì)指標(biāo))
(2)作用不同。(控制統(tǒng)馭/補(bǔ)充說(shuō)明)
3.總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記
見(jiàn)第三章第二節(jié)相關(guān)內(nèi)容。
平行登記的要點(diǎn)：
(1)登記的依據(jù)相同
(2)登記的方向一致
(3)登記的期間相同
(4)登記的金額相等
總分類賬戶本期發(fā)生額=所屬明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額合計(jì)數(shù)
總分類賬戶期末余額=所屬明細(xì)分類賬戶期末余額合計(jì)數(shù)
下載
