三、總分類會計科目與明細(xì)分類會計科目的平行登記

　　(一)總分類會計科目與明細(xì)分類會計科目的關(guān)系

　　總分類會計科目與明細(xì)分類會計科目二者之間存在著相互聯(lián)系、相互制約的關(guān)系。

　　1.總分類會計科目對明細(xì)分類會計科目具有統(tǒng)馭控制作用

　　2.明細(xì)分類會計科目對總分類會計科目具有補(bǔ)充說明作用

　　3.總分類會計科目與其所屬明細(xì)分類會計科目在總金額上應(yīng)當(dāng)相等

　　【例題79·多選題】關(guān)于總分類會計科目與明細(xì)分類會計科目表述正確的是(　)。

　　A.明細(xì)分類會計科目概括地反映會計對象的具體內(nèi)容

　　B.總分類會計科目詳細(xì)地反映會計對象的具體內(nèi)容

　　C.總分類會計科目對明細(xì)分類會計科目具有控制作用

　　D.明細(xì)分類會計科目是對總分類會計科目的補(bǔ)充和說明

　　【答案】CD

　　【例題80·多選題】關(guān)于總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶，下列說法中正確的有( )。

　　A.總分類賬戶提供交易或事項綜合性的價值指標(biāo)

　　B.明細(xì)分類賬戶不僅提供價值指標(biāo)，還能提供數(shù)量指標(biāo)

　　C.總分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用

　　D.明細(xì)分類賬戶具有補(bǔ)充說明作用

　　【答案】ABCD

　　【例題81·多選題】下列表述中屬于總賬特點(diǎn)的是(　)。

　　A.提供詳細(xì)核算指標(biāo) B.提供概括核算指標(biāo)

　　C.只使用貨幣計量單位 D.必要時還需要實(shí)物或時間計量單位

　　【答案】BC

　　(二)總分類會計科目與明細(xì)分類會計科目的平行登記

　　平行登記----是指對所發(fā)生的每項交易或事項，都要以會計憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類會計科目，另一方面記入其所屬的明細(xì)分類會計科目。平行登記的要點(diǎn)有：

　　1.依據(jù)相同

　　對于發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，要依據(jù)相同的會計憑證。

　　注意：雖然登記總分類會計科目及其所屬明細(xì)分類會計科目的直接依據(jù)不一定相同，但原始依據(jù)是相同的。

　　2.借貸方向相同

　　如果總分類會計科目登記在借方，那么所屬明細(xì)分類會計科目也應(yīng)登記在借方;如果總分類會計科目登記在貸方，那么其所屬明細(xì)分類會計科目也應(yīng)登記在貸方。

　　3.會計期間相同

　　對于發(fā)生的每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在記入總分類會計科目和明細(xì)分類會計科目過程中，可以有先有后，但必須在同一會計期間(一般在同一月份)全部登記入賬。

　　4.金額相等

　　對于發(fā)生的每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，記入總分類會計科目的金額，必須等于其所屬明細(xì)分類會計科目的金額之和。

　　注意：平行登記的結(jié)果，用公式表示：

　　總分類會計科目的本期發(fā)生額=所屬明細(xì)分類會計科目的本期發(fā)生額合計

　　總分類會計科目的期末余額=所屬明細(xì)分類會計科目的期末余額合計

　　總分類會計科目的期初余額=所屬明細(xì)分類會計科目的期初余額合計

　　【例題82·單選題】某企業(yè)在“原材料”總分類賬戶下開設(shè)了“甲材料”，“乙材料”和“丙材料”3個明細(xì)賬戶。本月“原材料”總分類賬戶的貸方發(fā)生額為2500萬元，“甲材料”明細(xì)分類賬戶貸方發(fā)生額為850萬元，“乙材料“明細(xì)分類賬戶的貸方發(fā)生額為730萬元，則本月”丙材料“明細(xì)分類賬戶的貸方發(fā)生額應(yīng)當(dāng)是(　)萬元。

　　A.2620 B.2380 C.920 D.4080

　　【答案】C

　　【例題83·判斷題】總賬與明細(xì)賬的平行登記中，“期間相同”是指對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在同一天登記總賬與明細(xì)賬(　)。

　　【答案】×

　　【例題84·判斷題】登記總分類賬戶及其所屬明細(xì)分類賬戶的原始依據(jù)是相同的，但直接依據(jù)一定不同。( )

　　【答案】×

　　【例題85·判斷題】總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶的記賬日期不一定相同，但都要在同一會計期間內(nèi)進(jìn)行登記。( )

　　【答案】√

　　【例題86·多選題】總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記的要點(diǎn)包括( )。

　　A.依據(jù)相同 B.方向相同

　　C.期間相同 D.金額相等

　　【答案】ABCD

　　【例題87·多選題】平行登記法下總賬與其所屬明細(xì)賬之間在數(shù)量存在的勾稽關(guān)系是(　)。

　　A.總賬賬戶的期初余額=所屬明細(xì)賬戶期初余額合計

　　B.總賬賬戶的本期借方發(fā)生額=所屬明細(xì)賬戶本期借方發(fā)生額合計

　　C.總賬賬戶的本期貸方發(fā)生額=所屬明細(xì)賬戶本期貸方發(fā)生額合計

　　D.總賬賬戶的期末余額=所屬明細(xì)賬戶期末余額合計

　　【答案】ABCD

　　【例題88·單選題】某公司“應(yīng)收賬款”總賬賬戶下有“應(yīng)收甲公司賬款”和“應(yīng)收乙公司賬款”兩個明細(xì)賬戶。2008年6月，甲公司和乙公司分別償還賬款18萬元和15萬元，未發(fā)生其他業(yè)務(wù)，則該公司“應(yīng)收賬款”總賬賬戶當(dāng)月發(fā)生額為( )萬元。

　　A.借方3 B.貸方3

　　C.貸方33 D.借方33

　　【答案】C

　　【解析】根據(jù)公式：總賬賬戶的本期貸方發(fā)生額=所屬明細(xì)賬戶本期貸方發(fā)生額合計，“應(yīng)收賬款”總賬賬戶當(dāng)月發(fā)生額=18+15=33(萬元)(貸方)

　　【例題90· 不定向選擇題】東方公司2009年3月1日“應(yīng)付賬款”賬戶賬面余額為200000元，其所屬明細(xì)賬的賬面余額資料為：“應(yīng)付甲公司賬款”貸方余額120000元，“應(yīng)付乙公司賬款”貸方余額80000元;3月8日，以銀行存款償付甲公司賬款70000元;3月12日，從甲公司購入材料，價稅款計58500元，尚未支付;3月20日，從丙公司購入材料，價稅款117000元尚未支付。

　　要求：根據(jù)本題資料完成下列問題：

　　(1)東方公司“應(yīng)付賬款”總賬賬戶2009年3月份的發(fā)生額是( )。

　　A.貸方發(fā)生額175500元

　　B.借方發(fā)生額70000元

　　C.貸方發(fā)生額105500元

　　D.借方發(fā)生額175500元

　　【答案】AB

　　【解析】以銀行存款償付甲公司賬款70000元，“應(yīng)付賬款”總賬借方發(fā)生額70000元;購入材料兩筆款未付，“應(yīng)付賬款”總賬貸方發(fā)生額=58500+117000=175500元。

　　(2)東方公司“應(yīng)付賬款”總賬賬戶2009年3月末余額為( )。

　　A.貸方余額130000元

　　B.貸方余額305500元

　　C.貸方余額188500元

　　D.借方余額70000元

　　【答案】B

　　【解析】“應(yīng)付賬款”總賬賬戶2009年3月末余額=期初余額200000+本期貸方發(fā)生額175500-本期借方發(fā)生額70000=305500元(貸方)。

　　(3)東方公司“應(yīng)付賬款”總賬賬戶2009年3月末有( )明細(xì)賬戶。

　　A.1個 B.2個

　　C.3個 D.以上都對

　　【答案】C

　　【解析】甲公司、乙公司、丙公司。

　　(4)登記“應(yīng)付賬款”總賬賬戶及其所屬明細(xì)賬戶的要點(diǎn)有( )。

　　A.方向相同 B.原始依據(jù)相同

　　C.期間相同 D.金額相等

　　【答案】ABCD

　　(5)“應(yīng)付賬款”總賬賬戶與其所屬明細(xì)賬戶的核對關(guān)系有( )。

　　A.“應(yīng)付賬款”總賬賬戶月初余額等于其所屬明細(xì)賬戶月初余額之和

　　B.“應(yīng)付賬款”總賬賬戶本月貸方發(fā)生額等于其所屬明細(xì)賬戶本月貸方發(fā)生額之和

　　C.“應(yīng)付賬款”總賬賬戶本月借方發(fā)生額等于其所屬明細(xì)賬戶本月借方發(fā)生額之和

　　D.“應(yīng)付賬款”總賬賬戶月末余額等于其所屬明細(xì)賬戶月末余額之和

　　【答案】ABCD