如果出現(xiàn)未達(dá)賬項,企業(yè)應(yīng)通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)整。
“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法:—般是在企業(yè)和銀行雙方的賬面余額的基礎(chǔ)上,各自加上對方已收而本單位未收的款項,減去對方已付而本單位未付的款項。
提示:調(diào)節(jié)后如果雙方的余額相等,表明雙方記賬都是正確的;如果調(diào)節(jié)后雙方的余額仍不相等,就表明還存在記賬錯誤,應(yīng)進(jìn)一步查明原因。
見教材【例7-1】2008年6月30日銀行存款日記賬余額為413280元,銀行對賬單余額為418 900元。經(jīng)逐筆核對,雙方記賬均無差錯,但發(fā)現(xiàn)有下列未達(dá)賬項:
(1)6月28日,企業(yè)收到轉(zhuǎn)賬支票一張,計46 800元,企業(yè)已作存款收入入賬,但尚未到銀行辦理入賬手續(xù),因此銀行尚未入賬。(企業(yè)已收,銀行未收)
(2)6月29日,企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張,計70 200元,用支付供貨單位賬款,企業(yè)已作存款付出入賬,但支票尚未到達(dá)銀行,銀行尚未入賬。(企業(yè)已付,銀行未付)
(3)6月30日,銀行計算應(yīng)付給企業(yè)存款利息800元,銀行已登記入賬,作為企業(yè)存款的增加,而企業(yè)未收到收款通知,尚未入賬。(銀行已收,企業(yè)未收)
(4)6月30日,銀行代企業(yè)付水電費18 580元,銀行已登記入賬,作為企業(yè)存款的減少,而企業(yè)尚未收到付款通知,尚未入賬。(銀行已付,企業(yè)未付)
根據(jù)以上未達(dá)賬項,編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表如表7—2所示
表7—2 銀行存款余額調(diào)節(jié)表
2008年6月30日 單位:元
項 目 | 金 額 | 項 目 | 金 額 |
企業(yè)銀行存款日記賬余額 加:銀行已收,企業(yè)未收 3.銀行存款利息 減:銀行巳付,企業(yè)未付 4.銀行代付的水電費 |
413 280 800 18 580 | 銀行對賬單余額 加:企業(yè)已收,銀行未收 1.企業(yè)收到轉(zhuǎn)賬支票 減:企業(yè)已付,銀行未付 2.企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票 |
418 900 46 800 70 200 |
調(diào)節(jié)后存款余額 | 395 500 | 調(diào)節(jié)后存款余額 | 395 500 |
特別提示:調(diào)節(jié)后的銀行存款余額,是企業(yè)實際可使用的存款數(shù)額。即企業(yè)銀行存款的真正實有數(shù)額。
需要注意的是:雙方余額調(diào)節(jié)相符后,對未達(dá)賬項暫不做賬務(wù)處理,對銀行已入賬而企業(yè)未入賬的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),不能根據(jù)銀行存款余額調(diào)整表編制會計分錄,作為記賬依據(jù),而必須在收到銀行轉(zhuǎn)來的有關(guān)原始憑證后方可入賬。
編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,只是為了核對銀行存款余額,檢查賬簿記錄的正確性,而不是要更改賬簿記錄。所以,企業(yè)不得按照銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整賬面金額。
【例題26·單選題】銀行存款的清查,就是將( )進(jìn)行核對。
A.銀行存款日記賬和總分類賬
B.銀行存款日記賬和銀行存款收、付款憑證
C.銀行存款日記賬和銀行對賬單
D.銀行存款總分類賬與銀行存款收、付款憑證
【答案】C
【例題27·單選題】在記賬無誤的情況下,銀行對賬單與銀行存款日記賬賬面余額不一致的原因是( )。
A.應(yīng)付賬款
B.應(yīng)收賬款
C.外埠存款
D.未達(dá)賬款
【答案】D
【例題28·單選題】“未達(dá)賬項”是指由于會計憑證傳遞引起的( )。
A.雙方登記金額不一致的賬項
B.一方重復(fù)記賬的賬項
C.一方已經(jīng)入賬,而另一方尚未登記入賬的賬項
D.雙方均尚未入賬的賬項
【答案】C
【例題29·單選題】對于未達(dá)賬項進(jìn)行賬務(wù)處理的時間是( )。
A.收到銀行轉(zhuǎn)來對賬單
B.銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制完畢
C.待收到相關(guān)的原始憑證
D.銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制前
【答案】C
【例題30·多選題】下列屬于未達(dá)賬項的有( )。
A.企業(yè)收到支票存入銀行,并已記銀行存款增加,銀行尚未記賬
B.銀行代企業(yè)付水電費,企業(yè)尚未入賬
C.企業(yè)開出一張支票支付購料款,并記銀行存款減少,銀行未接到支票
D.銀行收到某單位給企業(yè)的匯款,已記銀行存款增加,企業(yè)尚未收到通知
【答案】ABCD
【例題31·判斷題】“銀行存款余額調(diào)整表”編制完成后,可以作為調(diào)整企業(yè)銀行存款余額的原始憑證。( )
【答案】錯
【例題32· 判斷題】銀行存款余額調(diào)節(jié)表不是記賬憑證,不能據(jù)以調(diào)整賬簿記錄。( )
【答案】對
【例題33·判斷題】“銀行存余額調(diào)節(jié)表”不但起對賬的作用,而且是調(diào)節(jié)銀行存款日記賬賬面余額的憑證。( )
【答案】錯
【例題34·判斷題】銀行存余額調(diào)節(jié)表調(diào)整后余額是企業(yè)當(dāng)時實際可以動用的存款數(shù)額。( )
【答案】對
【例題35·判斷題】企業(yè)在進(jìn)行財產(chǎn)清查時,發(fā)現(xiàn)企業(yè)銀行存款的期末余額少于銀行對賬單的余額,這種現(xiàn)象即是短款。( )
【答案】錯
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